Рио Ритаспросил29 июля 2015 в 16:12
 796 просмотров 

Исправление существенной ошибки в бухгалтерском учете после утверждения бухгалтерской отчетности

Добрый день!
У нас ООО на общей системе налогообложения.
Учет ведется с применением ПБУ18/02.
Ситуация: по результатам выездной проверки налоговый орган доначислил в 2015 году НДС и налог на прибыль за 2010 и 2011 годы на основании того, что в расходах неправомерно были отражены не реальные хозяйственные операции. Суммы доначисленного налога существенные. 
1. Какими проводками отразить доначисленные налоги? В многочисленных статьях в интернете рекомендуется проводка д-т 84 к-т 68, но ведь по Плану счетов № 94н от 31.10.2000 г. счет 84 не корреспондирует со счетом 68, такая проводка является не корректной. Предполагаю, что нужно сделать проводки с участием сч. 99: д-т 99 к-т 68 , д-т 84 к-т 99. Не могу определиться, какой субсчет счета 99 и счета 84. 
Нужно ли в НУ по сч. 99 также отражать доначисленные налоги или возникает постоянная разница, если это счет 99.01.1? Или лучше через 99.09, так как это только бухгалтерский счет? 
Вопросы удалены модератором.
Задаю вопрос на форуме впервые. Прошу извинить, если нарушила какие-либо правила форума.
Новый вопрос Ответить
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (Рио Рита):Добрый день!
У нас ООО на общей системе налогообложения.
Учет ведется с применением ПБУ18/02.
Ситуация: по результатам выездной проверки налоговый орган доначислил в 2015 году НДС и налог на прибыль за 2010 и 2011 годы на основании того, что в расходах неправомерно были отражены не реальные хозяйственные операции. Суммы доначисленного налога существенные. 
1. Какими проводками отразить доначисленные налоги? В многочисленных статьях в интернете рекомендуется проводка д-т 84 к-т 68, но ведь по Плану счетов № 94н от 31.10.2000 г. счет 84 не корреспондирует со счетом 68, такая проводка является не корректной. Предполагаю, что нужно сделать проводки с участием сч. 99: д-т 99 к-т 68 , д-т 84 к-т 99. Не могу определиться, какой субсчет счета 99 и счета 84. 
Нужно ли в НУ по сч. 99 также отражать доначисленные налоги или возникает постоянная разница, если это счет 99.01.1? Или лучше через 99.09, так как это только бухгалтерский счет? 
Вопросы удалены модератором.
Задаю вопрос на форуме впервые. Прошу извинить, если нарушила какие-либо правила форума.
Добрый вечер!

Во-первых, странно, что Вам в 2015 г. доначислили налоги за 2010-2011 гг., так как выездной налоговой проверкой данные периоды, в общем случае, охвачены быть не могут (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Во-вторых, ПБУ 22/2010 - нормативный акт, зарегистрированный в Минюсте (в отличие от Плана счетов - Письмо Минфина РФ от 15.03.2001 N 16-00-13/05), т.е. документ прямого действия и согласно ему доначислять налоги за прошлые года в существенных суммах нужно именно проводкой Д 84 К 68 (п. 9 ПБУ 22/2010), при этом субсчет для счета 84 можете установить (выбрать) самостоятельно, например, "Существенные ошибки прошлых лет).

При этом у Вас возникнет ПНО (п. 7 ПБУ 18/02).
Рио РитаАвтор вопроса
0 баллов
Спасибо за разъяснение.
Не поняла про ПНО. Разве доначисленные налоги увеличивают налог на прибыль текущего периода? Они должны найти отражение в отчете о финансовых результатах? Ведь по счетам 68 и 84 нет налогового учета.  Откуда тогда постоянные разницы и ПНО?
Цитата (Рио Рита):Спасибо за разъяснение.
Не поняла про ПНО. Разве доначисленные налоги увеличивают налог на прибыль текущего периода? Они должны найти отражение в отчете о финансовых результатах? Ведь по счетам 68 и 84 нет налогового учета.  Откуда тогда постоянные разницы и ПНО?
Добрый день!

Да, прошу прощения, это я зарапортавался. Никаких разниц по ПБУ 18/02 при указанных выше проводках не возникает.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой