Светлана9

Налогообложение транспортно-экспедиционных услуг

Здравствуйте!
Помогите, пожалуйста. Организация ООО на УСН 15%. Зарегистрирована в ноябре 2010г. Деятельность начали с 27.04.2011, а именно, купили в Москве тягач и полуприцеп, нашли груз для перевозки. По пожеланию клиента был заключен договор транспортной экспедиции, а не просто договор перевозки. Какое у нас будет налогообложение по данному договору: ЕНВД или УСН? В поручении экспедитору прописано, что клиент поручает нам осуществить комплекс транспортно-экспедиторских услуг, связанного с приемом, перевозкой и доставкой груза. Т.е. все услуги, включая грузоперевозку предоставила наша фирма, без помощи сторонних организаций. Надо точно знать, какое будет налогообложение в этом случае, чтобы если что успеть в течении 5 дней написать заявление в налоговую на переход на ЕНВД.

Заранее спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
30 апреля 2011 в 13:44
Добрый день.
Если везете сами своим транспортом - это почти наверняка ЕНВД.
Если не в Москве зарегистрированы и если такой вид деятельности утвержден в вашем регионе, как подпадающий под ЕНВД.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
30 апреля 2011 в 14:09
Зарегистрированы в Омске. Налогообложение в виде ЕНВд есть. Согласно главе 26.3 НК под ЕНВД попадают оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. А как быть с экспедиторским?
30 апреля 2011 в 14:15
Ну так неправильно квалифицирован договор, получается. По сути-то транспортная грузоперевозка обычная. А отчитываться надо, именно исходя из сути хоз. операции.
30 апреля 2011 в 14:20
Вот я теперь не знаю как быть. Эта услуга будет разовая, потом машину сдадим в аренду. Т.е. если попадает под ЕНВД, нужно писать заявление на переход на ЕНВД и тут же заявление на прекращение деят-ти, попадающей под ЕНВД.
Александр Погребс Главный консультант
2 мая 2011 в 11:28
Договор транспортной экспедиции - своеобразная смесь из договора перевозки и посреднического договора.
По договору транспортной экспедиции исполнитель обязуется организовать перевозку грузов заказчика из пункта А в пункт Б.
Если исполнитель всё перевозит собственным транспортом, то договор транспортной экспедиции = договору перевозки.
Если все перевозится чужим транспортом, то договор транспортной экспедиции = посредническому договору.
Часто экспедитор частично возит своим транспортом, частично - чужим. Например, до морского порта своей машиной, а далее - морем. Тогда в одном договоре транспортной экспедиции есть и собственно перевозка грузов и посредническая услуга.
В Вашем варианте всё проще - экспедитор перевозит груз заказчика только собственным транспортом, следовательно экспедитор = перевозчику и должен применить ЕНВД.
Подавайте заявление на переход на ЕНВД, а затем на прекращение ЕНВД. Заплатите налог (ЕНВД) за 1 месяц.
Только сначала прочитайте внимательно "противопоказания" для ЕНВД, может быть Вам и не надо его применять вообще.
Например, среди учредителей Вашего ООО более 25% - организации. Или численность более 100 человек. Или автомобилей для перевозки чужих грузов более 20...

Успехов!
Проверьте коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов
2 мая 2011 в 15:41
Спасибо за ответ!!!
3 мая 2011 в 07:03
Здравствуйте. Была сегодня в налоговой, хотела подать заявление на ЕНВД. Специалист по ЕНВД, просмотрев документы сказал, что по данному договору мы попадаем под ЕНВД. Потом позвонил вышестоящему руководству. Там сказали, что если оказываем комплекс транспортно-экспедиционных услуг лично, попадаем под УСН. Я попросила письменно все написать, но он отказался. Надеюсь, что когда будет проверка они опять не передумают и нам не припаяют штрафы.
3 мая 2011 в 07:16
Вот нашла письмо в Минфин по этому вопросу и ответ на него.
Наша организация осуществляет перевозки грузов автомобильным транспортом и согласно статье 346_28 НК РФ с учетом критериев, установленных подпунктом 5 пункта 2 статьи 346_26 НК РФ, является плательщиком единого налога на вмененный доход.

В дополнение к услугам по перевозке в соответствии с пунктом 2 статьи 801 ГК РФ наша организация планирует исполнять и обязанности экспедитора. При этом предполагается заключать с клиентом смешанный договор перевозки и экспедиции, что не противоречит действующему законодательству.

Будет ли наша деятельность, основанная на заключении смешанных договоров перевозки и экспедиции, в этом случае целиком относится к виду деятельности, предусмотренному подпунктом 5 пункта 2 статьи 346_26 НК РФ, в отношении которого применяется единый налог на вмененный доход, либо в этом случае мы должны вести раздельный учет хозяйственных операций, связанных с перевозкой и экспедицией?

Каким образом практически может быть организован такой раздельный учет, если экспедиторские услуги документально и фактически неотделимы от перевозки?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 1 декабря 2008 года N 03-11-04/3/541


[ЕНВД: услуги по доставке грузов]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении услуг по доставке грузов и, учитывая изложенную в письме информацию, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности может уплачиваться только в том случае, если соответствующие работы, услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Статьей 785 ГК РФ определено, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

При оказании транспортных услуг в соответствии с заключенным договором перевозки налогоплательщики могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со статьей 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Обращаем внимание, что согласно пункту 7 статьи 346_26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин
Александр Погребс Главный консультант
3 мая 2011 в 10:35
Светлана! А Вы сами то как поняли письмо? Будет у Вас ЕНВД или нет?
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
3 мая 2011 в 10:54
Я понимаю, что все таки нет, так как договор должен был заключен конкретно только на грузоперевозку. В нашем случае в акте выполненных работ прописано: транспортно-экспедиционные услуги по поручению экспедитору...
3 мая 2011 в 10:58
Добрый день.
А я так понимаю, что если с клиентом договор на грузоперевозку и в договоре не указано прямо, что эту перевозку вы обязаны осуществить лично, то это уже ваше дело, чьим транспортом везете - будет все равно ЕНВД.
Только арендованную машину нужно будет взять в расчет налога.
Где-то я и письмо недавно видела на эту тему. Сейчас поищу.

Перечитала ветку с начала. Все-таки у Вас совсем другой вопрос и совсем другая ситуация, чем мне показалось из процитированного Вами письма. Письмо я нашла, но оно не о той проблеме, которая реально возникла у Вас.
3 мая 2011 в 11:03
В договоре не прописано, что грузоперевозчиком являемся мы, также не прописана сумма оплаты. В поручении экспедитору указано: "Поручаем Вам осуществить (организовать) выполнение комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с приемом, перевозкой и доставкой груза". Сумма оплаты одна, без разреза на оплату грузоперевозки и экспедиторских услуг. Раздельный учет невозможно осуществить.
Faty 33 033 балла, г. Махачкала
3 мая 2011 в 11:31
Цитата (Светлана9):В договоре не прописано, что грузоперевозчиком являемся мы, также не прописана сумма оплаты. В поручении экспедитору указано: "Поручаем Вам осуществить (организовать) выполнение комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с приемом, перевозкой и доставкой груза". Сумма оплаты одна, без разреза на оплату грузоперевозки и экспедиторских услуг. Раздельный учет невозможно осуществить.

Выделенный текст говорит от том, что вы грузоперевозчик.
Отчет об «удалёнке» подается через mos.ru
Отчет об «удалёнке» подается через mos.ru
Закажите электронную подпись для отправки отчёта через mos.ru
3 мая 2011 в 12:59
Цитата (Александр Погребс):Договор транспортной экспедиции - своеобразная смесь из договора перевозки и посреднического договора.
По договору транспортной экспедиции исполнитель обязуется организовать перевозку грузов заказчика из пункта А в пункт Б.
Если исполнитель всё перевозит собственным транспортом, то договор транспортной экспедиции = договору перевозки.
В Вашем варианте всё проще - экспедитор перевозит груз заказчика только собственным транспортом, следовательно экспедитор = перевозчику и должен применить ЕНВД.



А как это доказать налоговой?
3 мая 2011 в 13:12
На что можно опереться в законодательстве и доказать, что договор транспортной экспедиции=договору на грузоперевозки при перевозке груза своим транспортом? И мы должны перейти на ЕНВД.
Алексей Крайнев Консультант
3 мая 2011 в 14:06
Добрый день! В пользу обратного (что у вас не ЕНВД) могу привести ссылку на ОКУН. там транспортно-экспедиционные услуги предусмотрены отдельной подгруппой "Услуги транспортной экспедиции" (код 023000). Получается, что транспортная экспедиция - это не грузоперевозка для целей ЕНВД
3 мая 2011 в 14:36
Цитата (Алексей Крайнев):Добрый день! В пользу обратного (что у вас не ЕНВД) могу привести ссылку на ОКУН. там транспортно-экспедиционные услуги предусмотрены отдельной подгруппой "Услуги транспортной экспедиции" (код 023000). Получается, что транспортная экспедиция - это не грузоперевозка для целей ЕНВД


ОКУН-это классификатор услуг населению а мы оказала услугу ООО.
Полный комплект для онлайн‑ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему
Алексей Крайнев Консультант
3 мая 2011 в 14:50
кто бы спорил...
Есть еще старенький суд - ФАС Поволжского округа, Постановление от 14.03.2006 N А12-26964/04-С21. Там тоже был экспедиторский договор, но машины были арендованные. Суд сказал, что это не ЕНВД и при этом сослался уже на другой Классификатор:
Цитата:Кроме того, исходя из определения транспортно-экспедиционного обслуживания, данного в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, такая деятельность включает в себя услуги и работы, связанные с деятельностью экспедиций, организацией перевозок по поручению грузоотправителя или грузополучателя, получением и приемкой грузов (включая вывоз и доставку груза), подготовкой транспортной документации, посреднические операции с фрахтом и т.п.


а потом сказал еще вот что:
Цитата:Анализ заключенных истцом договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание указывает, что истец в рамках указанных договоров выступал в роли организатора перевозок, и именно за организацию перевозок предусматривалось получение им вознаграждения. При этом апелляционная инстанция правильно указала, что расчет произведенной истцу оплаты по договорам не позволяет выделить оплату непосредственно за организацию перевозок и оплату, связанную с принятием истцом на себя обязанностей перевозчика. При таких обстоятельствах доводы ответчика о необходимости ведения истцом в проверяемом периоде раздельного учета являются необоснованными.


3 мая 2011 в 15:09
Спасибо.