Проводки при реорганизации из ГУП в ОАО

Question

Добрый день! Заранее прошу прощения, если задала вопрос не в той теме.
На предприятии идет реорганизация в форме преобразования из ГУП в ОАО, т.е. приватизация со 100% пакетом акций у государства. Инвентаризация, промежуточный баланс составлены на 01.10.10 г. В передаточный акт вошли данные на 01.10.10 г., они же являются входящими остатками для ОАО на 11.05.11 г. (регистрация ОАО).
Подскажите пожалуйста, как оформить в учете "выпавший" период деятельности с 01.10.10 по 11.05.11 г., т.е. выйти на мои сегодняшние остатки?

НКК · Accepted Answer

Добрый день!По моему мнению, итоговая бухгалтерская отчетность преобразуемого предприятия (ГУП) формируется до дня, предшествующего дню внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации ( п. 42 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н). В соответствии с п. 1 Методических указаний они не применяются в отношении хозяйственных операций, связанных с приватизацией государственных и муниципальных унитарных предприятий. Однако Минфин РФ в Письмах по рассматриваемой ситуации ссылается именно на данный нормативный акт (например, Письмо Минфина РФ от 19.05.2009 N 03-05-05-01/26).Таким образом, до этой даты все хозоперации отражаются в учете ГУП.Посмотрите также Письмо Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий".

НКК · Accepted Answer

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Не сочтите за труд подсказать какие именно проводки провести. И будет ли верно составить бухотчетность уже ОАО во втором квартале 2011 г. с входящими остатками на 01.10.10 г.

Добрый вечер!

Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Галина Колмакова):Цитата (НКК):Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности.Я что-то не поняла. О какой ликвидации  речь?  На предприятии идет  реорганизация в форме преобразования.Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.)VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразованияДоброе утро!Спасибо за поправку, оговорился, конечно реорганизации.

Александр Погребс · Accepted Answer

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):... и как быть, если: п.1 «Настоящие Методические указания не применяются в отношении хозопераций, связанных с приватизацией ГУП».

Не привязывайтесь к слову "приватизация". В постановлении Правительства об акционировании Вашего ФГУПа есть слово приватизация?
Чисто лингвистически приватизация и 100% акций у государства это противоположные вещи. Хотя у нас в стране и не такое возможно.

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Даже если закрыть на это глаза, то п. 43 «Вступительная бухотчетность…. составляется путем переноса показателей заключительной бухотчетности…» У меня заключительной отчетности не было, п. 42 Методических указаний «… закрытие счета учета прибылей и убытков…» тоже не было. Промежуточный баланс при акционировании составлен на о1 октября 2010 г. Процесс приватизации затянулся и ОАО зарегистрировано лишь 10 мая 2011 г.

А почему Вы считаете, что у Вас не должно быть заключительной отчетности?
Последний отчетный период для ФГУП - с 1 января 2011 года до 10 мая 2011 года. И на 10 мая Вы должны составить заключительную отчетность в полном объеме, как годовую бухгалтерскую отчетность. И "закрыть счета учета прибылей и убытков", т.е. провести реформирование баланса, как это обычно делается 31 декабря закрывающегося года. 10мая и будет этим последним днем (как 31 декабря). И форму 2 сделаете, как по году, и баланс на 10 мая, как на коней года.
Это и будет заключительная отчетность, которую, Вы должны будете сдать в налоговую. Правда это уже будет после 10 мая, значит "делать" эту отчетность и сдавать ее в инспекцию будет ОАО, как правопреемник (но указав, что это за ФГУП).
Эта заключительная отчетность будет вступительной для ОАО. Т.е. все показатели баланса (с учетом изменения уставного капитала, разной оценки имущества и т.п.) перенесете в графу "на начало года" в баланс ОАО.

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Каким образом мне учесть на балансе ОАО имущество, поступившее в хозяйственное ведение предприятия после даты, на которую составлен промежуточный баланс, т.е. с 1 октября 2010 г. по 10 мая 2011 г.?

Все хозяйственные операции с 1 октября 2010 года по 10 мая 2011 года должны найти свое отражение в проводках ФГУПа и в заключительной отчётности ФГУПа.

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Если я сделаю следующее: Дебет 75 - Кредит 80; Дебет 01, 07, 08, 10, 19, 60, 62, 76, 94 - Кредит 75 (так как уставный капитал равен балансовой стоимости активов, подлежащих приватизации); Дебет 75 - Кредит 68, 69, 60, 62, 76, 94 - кредиторская задолженность по промежуточному балансу. Правильны ли эти проводки?

Никаких бухгалтерских проводок при переходе от ФГУП к ОАО делать нельзя.
Показатели просто переносятся с одного баланса в другой.
Поскольку некоторые программы не понимают такого переноса, то можно завести базу через вспомогательный счет. Например, через счет 00. Раньше в 1С так заводили вступительные показатели. Сейчас просто не знаю, как это решается (остановился на 6-ке)...

Конечно, нехорошо рекламировать свои книги, но мне кажется, Вам должна помочь моя старенькая уже книга о реорганизации. Вот здесь я о ней писал: Книга А.Б.Погребса «Реорганизация фирмы без негативных последствий»

Галина Колмакова · Accepted Answer

Цитата (НКК):Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности.

Я что-то не поняла. О какой ликвидации речь? На предприятии идет реорганизация в форме преобразования.

Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.)
VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования

Белецкая Ирина Николаевна · Answer

Спасибо. Сижу изучаю. Но вопросов стало еще больше.

Галина Колмакова · Answer

Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Спасибо. Сижу изучаю. Но вопросов стало еще больше.

А должно стать меньше. Новое предприятие является правопреемником старого. Бух. отчетность идет себе и идет. Добавляются только проводки по приватизации

Белецкая Ирина Николаевна · Answer

Не сочтите за труд подсказать какие именно проводки провести. И будет ли верно составить бухотчетность уже ОАО во втором квартале 2011 г. с входящими остатками на 01.10.10 г.

marat_kot · Answer

Я бы порекомендовал поговорить с начальством и сделать следующие действия: 1) Сформировать бланк списания в связи с закрытием предприятия 2) Бланк приёма с последующей постановки основных средств с уменьшенной амортизацией так как принимаемое оборудование и иные средства б/у. тем самым вы сможете их пораньше списать, или выбить деньги на капитальный ремонт.
Дальше по отчетности согласно всем нормам вы сдаете отчетность к примеру в ИФНС до 25 мая, а ГУП реарганизовано 24мая +7дней и увас ОАО, то на начало отчетно периода мы имеем ГУП, значит сдаем отчет последний по нему, с письмом в котором говорим что предприятие отчеты больше предоставлять не будет в связи с реорганизацией, а с момента получения всех документов на ОАО нужно сдавать как с новой фирмы, то есть отсчет уже начинается с нуля.

Белецкая Ирина Николаевна · Answer

Цитата (Галина Колмакова):Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.)
VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования

Доброе утро!
Посмотрела (с изменениями от 04 августа 2008 № 73н, от 25 октября 2010 № 132н) и как быть, если: п.1 «Настоящие Методические указания не применяются в отношении хозопераций, связанных с приватизацией ГУП». Даже если закрыть на это глаза, то п. 43 «Вступительная бухотчетность…. составляется путем переноса показателей заключительной бухотчетности…» У меня заключительной отчетности не было, п. 42 Методических указаний «… закрытие счета учета прибылей и убытков…» тоже не было. Промежуточный баланс при акционировании составлен на о1 октября 2010 г. Процесс приватизации затянулся и ОАО зарегистрировано лишь 10 мая 2011 г.
Каким образом мне учесть на балансе ОАО имущество, поступившее в хозяйственное ведение предприятия после даты, на которую составлен промежуточный баланс, т.е. с 1 октября 2010 г. по 10 мая 2011 г.?
Если я сделаю следующее: Дебет 75 - Кредит 80; Дебет 01, 07, 08, 10, 19, 60, 62, 76, 94 - Кредит 75 (так как уставный капитал равен балансовой стоимости активов, подлежащих приватизации); Дебет 75 - Кредит 68, 69, 60, 62, 76, 94 - кредиторская задолженность по промежуточному балансу. Правильны ли эти проводки?

17 мая 2011 (Изменено)

Белецкая Ирина Николаевна · Answer

Доброе утро всем! Уважаемый Александр!Большое спасибо за такой понятный и подробный ответ. Сделаю все именно так.А вот книжка ваша в интернет-магазинах отсутствует, очень жаль.

Белецкая Ирина Николаевнаспросил13 мая 2011 в 09:49 9 144 просмотра Бухучет  Проводки при реорганизации из ГУП в ОАО Добрый день! Заранее прошу прощения, если задала вопрос не в той теме. На предприятии идет реорганизация в форме преобразования из ГУП в ОАО, т.е. приватизация со 100% пакетом акций у государства. Инвентаризация, промежуточный баланс составлены на 01.10.10 г. В передаточный акт вошли данные на 01.10.10 г., они же являются входящими остатками для ОАО на 11.05.11 г. (регистрация ОАО). Подскажите пожалуйста, как оформить в учете "выпавший" период деятельности с 01.10.10 по 11.05.11 г., т.е. выйти на мои сегодняшние остатки? Новый вопрос Ответить

НКК Консультант 13 мая 2011 в 15:09 Добрый день! По моему мнению, итоговая бухгалтерская отчетность преобразуемого предприятия (ГУП) формируется до дня, предшествующего дню внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации ( п. 42 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н). В соответствии с п. 1 Методических указаний они не применяются в отношении хозяйственных операций, связанных с приватизацией государственных и муниципальных унитарных предприятий. Однако Минфин РФ в Письмах по рассматриваемой ситуации ссылается именно на данный нормативный акт (например, Письмо Минфина РФ от 19.05.2009 N 03-05-05-01/26). Таким образом, до этой даты все хозоперации отражаются в учете ГУП. Посмотрите также Письмо Минфина РФ от 23.12.1992 N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий". Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 13 мая 2011

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Белецкая Ирина НиколаевнаАвтор вопроса 5 баллов 13 мая 2011 в 16:00 Спасибо. Сижу изучаю. Но вопросов стало еще больше. 13 мая 2011

Галина Колмакова г. Тюмень180 089 баллов 16 мая 2011 в 07:54 Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Спасибо. Сижу изучаю. Но вопросов стало еще больше. А должно стать меньше. Новое предприятие является правопреемником старого. Бух. отчетность идет себе и идет. Добавляются только проводки по приватизации 16 мая 2011

Белецкая Ирина НиколаевнаАвтор вопроса 5 баллов 16 мая 2011 в 16:26 Не сочтите за труд подсказать какие именно проводки провести. И будет ли верно составить бухотчетность уже ОАО во втором квартале 2011 г. с входящими остатками на 01.10.10 г. 16 мая 2011

marat_kot г. Москва0 баллов 16 мая 2011 в 17:29 Я бы порекомендовал поговорить с начальством и сделать следующие действия: 1) Сформировать бланк списания в связи с закрытием предприятия 2) Бланк приёма с последующей постановки основных средств с уменьшенной амортизацией так как принимаемое оборудование и иные средства б/у. тем самым вы сможете их пораньше списать, или выбить деньги на капитальный ремонт. Дальше по отчетности согласно всем нормам вы сдаете отчетность к примеру в ИФНС до 25 мая, а ГУП реарганизовано 24мая +7дней и увас ОАО, то на начало отчетно периода мы имеем ГУП, значит сдаем отчет последний по нему, с письмом в котором говорим что предприятие отчеты больше предоставлять не будет в связи с реорганизацией, а с момента получения всех документов на ОАО нужно сдавать как с новой фирмы, то есть отсчет уже начинается с нуля. 16 мая 2011

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Попробовать бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

НКК Консультант 16 мая 2011 в 22:33 Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Не сочтите за труд подсказать какие именно проводки провести. И будет ли верно составить бухотчетность уже ОАО во втором квартале 2011 г. с входящими остатками на 01.10.10 г. Добрый вечер! Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 16 мая 2011

Галина Колмакова г. Тюмень180 089 баллов 17 мая 2011 в 07:07 Цитата (НКК):Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности. Я что-то не поняла. О какой ликвидации речь? На предприятии идет реорганизация в форме преобразования. Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.) VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования 17 мая 2011 (Изменено)

НКК Консультант 17 мая 2011 в 09:03 Цитата (Галина Колмакова): Цитата (НКК):Какие именно проводки? До дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия проводки отражаются в учете ликвидируемого предприятия и участвуют в формировании его отчетности. С дня внесения в ЕГРЮЛ записи о создании реорганизованного предприятия проводки отражаются в учете реорганизованного предприятия и, соответственно, участвуют в формировании его отчетности. Я что-то не поняла. О какой ликвидации речь? На предприятии идет реорганизация в форме преобразования. Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.) VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования Доброе утро! Спасибо за поправку, оговорился, конечно реорганизации. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 17 мая 2011

Белецкая Ирина НиколаевнаАвтор вопроса 5 баллов 17 мая 2011 в 09:22 Цитата (Галина Колмакова):Смотрите Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями от 4 августа 2008 г.) VIII. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме преобразования Доброе утро! Посмотрела (с изменениями от 04 августа 2008 № 73н, от 25 октября 2010 № 132н) и как быть, если: п.1 «Настоящие Методические указания не применяются в отношении хозопераций, связанных с приватизацией ГУП». Даже если закрыть на это глаза, то п. 43 «Вступительная бухотчетность…. составляется путем переноса показателей заключительной бухотчетности…» У меня заключительной отчетности не было, п. 42 Методических указаний «… закрытие счета учета прибылей и убытков…» тоже не было. Промежуточный баланс при акционировании составлен на о1 октября 2010 г. Процесс приватизации затянулся и ОАО зарегистрировано лишь 10 мая 2011 г. Каким образом мне учесть на балансе ОАО имущество, поступившее в хозяйственное ведение предприятия после даты, на которую составлен промежуточный баланс, т.е. с 1 октября 2010 г. по 10 мая 2011 г.? Если я сделаю следующее: Дебет 75 - Кредит 80; Дебет 01, 07, 08, 10, 19, 60, 62, 76, 94 - Кредит 75 (так как уставный капитал равен балансовой стоимости активов, подлежащих приватизации); Дебет 75 - Кредит 68, 69, 60, 62, 76, 94 - кредиторская задолженность по промежуточному балансу. Правильны ли эти проводки? 17 мая 2011 (Изменено)

Пройти курс о новых правилах закупок для заказчиков Выбрать даты Реклама 16+. АНО ДПО «Учебный центр СКБ Контур». Реквизиты

Александр Погребс Главный консультант 17 мая 2011 в 16:54 Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):... и как быть, если: п.1 «Настоящие Методические указания не применяются в отношении хозопераций, связанных с приватизацией ГУП». Не привязывайтесь к слову "приватизация". В постановлении Правительства об акционировании Вашего ФГУПа есть слово приватизация? Чисто лингвистически приватизация и 100% акций у государства это противоположные вещи. Хотя у нас в стране и не такое возможно. Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Даже если закрыть на это глаза, то п. 43 «Вступительная бухотчетность…. составляется путем переноса показателей заключительной бухотчетности…» У меня заключительной отчетности не было, п. 42 Методических указаний «… закрытие счета учета прибылей и убытков…» тоже не было. Промежуточный баланс при акционировании составлен на о1 октября 2010 г. Процесс приватизации затянулся и ОАО зарегистрировано лишь 10 мая 2011 г. А почему Вы считаете, что у Вас не должно быть заключительной отчетности? Последний отчетный период для ФГУП - с 1 января 2011 года до 10 мая 2011 года. И на 10 мая Вы должны составить заключительную отчетность в полном объеме, как годовую бухгалтерскую отчетность. И "закрыть счета учета прибылей и убытков", т.е. провести реформирование баланса, как это обычно делается 31 декабря закрывающегося года. 10мая и будет этим последним днем (как 31 декабря). И форму 2 сделаете, как по году, и баланс на 10 мая, как на коней года. Это и будет заключительная отчетность, которую, Вы должны будете сдать в налоговую. Правда это уже будет после 10 мая, значит "делать" эту отчетность и сдавать ее в инспекцию будет ОАО, как правопреемник (но указав, что это за ФГУП). Эта заключительная отчетность будет вступительной для ОАО. Т.е. все показатели баланса (с учетом изменения уставного капитала, разной оценки имущества и т.п.) перенесете в графу "на начало года" в баланс ОАО. Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Каким образом мне учесть на балансе ОАО имущество, поступившее в хозяйственное ведение предприятия после даты, на которую составлен промежуточный баланс, т.е. с 1 октября 2010 г. по 10 мая 2011 г.? Все хозяйственные операции с 1 октября 2010 года по 10 мая 2011 года должны найти свое отражение в проводках ФГУПа и в заключительной отчётности ФГУПа. Цитата (Белецкая Ирина Николаевна):Если я сделаю следующее: Дебет 75 - Кредит 80; Дебет 01, 07, 08, 10, 19, 60, 62, 76, 94 - Кредит 75 (так как уставный капитал равен балансовой стоимости активов, подлежащих приватизации); Дебет 75 - Кредит 68, 69, 60, 62, 76, 94 - кредиторская задолженность по промежуточному балансу. Правильны ли эти проводки? Никаких бухгалтерских проводок при переходе от ФГУП к ОАО делать нельзя. Показатели просто переносятся с одного баланса в другой. Поскольку некоторые программы не понимают такого переноса, то можно завести базу через вспомогательный счет. Например, через счет 00. Раньше в 1С так заводили вступительные показатели. Сейчас просто не знаю, как это решается (остановился на 6-ке)... Конечно, нехорошо рекламировать свои книги, но мне кажется, Вам должна помочь моя старенькая уже книга о реорганизации. Вот здесь я о ней писал: Книга А.Б.Погребса «Реорганизация фирмы без негативных последствий» 17 мая 2011

Белецкая Ирина НиколаевнаАвтор вопроса 5 баллов 18 мая 2011 в 09:12 Доброе утро всем! Уважаемый Александр! Большое спасибо за такой понятный и подробный ответ. Сделаю все именно так. А вот книжка ваша в интернет-магазинах отсутствует, очень жаль. 18 мая 2011