su_ollyспросил3 августа 2020 в 14:57
 1 364 просмотра 

Корректировка поступления в сторону уменьшения: за какие периоды нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль?

Добрый день, коллеги!

Разбираюсь сейчас с одной компанией, у которой главбух ушел на пенсию. Ситуация такая: В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения. В виду того, что у компании из-за этого возник доход в 2018г., прежний главбух подала уточненную Декларацию по налогу на прибыль по 2018г. Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г. Подскажите, пожалуйста, верные ли я выводы делаю?
Новый вопрос Ответить
г. Ростов-на-Дону520 830 баллов
Добрый день.
Цитата (su_olly):Добрый день, коллеги!

Разбираюсь сейчас с одной компанией, у которой главбух ушел на пенсию. Ситуация такая: В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения. В виду того, что у компании из-за этого возник доход в 2018г., прежний главбух подала уточненную Декларацию по налогу на прибыль по 2018г. Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г. Подскажите, пожалуйста, верные ли я выводы делаю?
🤔Вы правы.
Цитата (Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)НК РФ.):  При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Ведите учет расхода ГСМ по действующим правилам
г. Новосибирск183 959 баллов
Добрый день.
Цитата (su_olly):В 2019г. компанией были получены корректировки поступлений (сами поступления датированы 1 кварталом 2018 и 1 полугодием 2018г)  от поставщика в сторону уменьшения.
Корректировочные документы оформлены какой датой?
Цитата (su_olly):Но мне кажется, что так же надо было подать уточненные Декларации по 1 кварталу 2018, 1 полугодию 2018г. и 9 месцам 2018г.
По итогам отчетных периодов (квартал, полугодие и девять месяцев) налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей (ст. 286 НК). Сумма налога определяется по итогам налогового периода. Налоговый период по налогу на прибыль - год (ст. 285 НК РФ). Авансовые платежи исчислены верно - на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов.
su_ollyАвтор вопроса
0 баллов
Ольга Рогова, спасибо!

Sveto4Divny, корректировочные документы оформлены 2019 годом.
г. Ростов-на-Дону520 830 баллов
Цитата (Письмо Минфина России от 12.07.2017 г. № 03-03-06/1/44103):Вопрос: Согласно положениям налогового законодательства в случае наличия между покупателем и продавцом соглашения об изменении цены отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) составляется корректировочный счет-фактура, а налоговые обязательства по НДС корректируются в периоде выставления/получения корректировочных счетов-фактур без подачи уточненных деклараций к прошлым периодам.
Правомерно ли учитывать в аналогичном порядке налоговые обязательства по налогу на прибыль - на дату подписания соглашения об изменении цены?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке перерасчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций при последующем изменении цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Учитывая изложенное, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 Кодекса, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.
 
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
г. Новосибирск183 959 баллов
Цитата (su_olly):корректировочные документы оформлены 2019 годом.
Значит, нужно корректировать налог за 2018 год, путём подачи уточнённой декларации по итогам года (что и было сделано). Авансовые платежи за 2018 год корректировать не нужно.