lola007_08спросил5 октября 2022 в 10:08
 3 082 просмотра 

Правомерно ли доначисление НДФЛ с совокупного дохода в виде зарплаты и дивидендов?

Всем добрый день! В организации директор он же учредитель получает зарплату и дивиденды. В 2021 году переводили дивиденды свыше 5 млн рублей. Зарплата за лимит в 5 млн.не перевалила. Соответственно я рассчитывала НДФЛ к уплате таким образом: отдельно по каждому вижу доходов, т.е. отдельно с зарплаты и отдельно с дивидендов. Дивиденды за 2021 год превысили лимит в 5 млн руб и я платила 15%. 1с программа также считает отдельно по каждому виду доходов. Директору как физику пришло уведомление от налоговой с начисления по налогам за 2021 год, там есть строка о выплаченных доходах и сумма к доплате НДФЛ. Сама налоговая считает совокупный доход по физ.лицу и соответственно получается недостаточно по НДФЛ. Правомерно ли это со стороны налоговой? И правильно ли я как бухгалтер в программе веду учёт по НДФЛ отдельно по каждому виду дохода?
Новый вопрос Ответить
г. Белгород509 665 баллов
Здравствуйте!
Цитата (lola007_08):Всем добрый день! В организации директор он же учредитель получает зарплату и дивиденды. В 2021 году переводили дивиденды свыше 5 млн рублей. Зарплата за лимит в 5 млн.не перевалила. Соответственно я рассчитывала НДФЛ к уплате таким образом: отдельно по каждому вижу доходов, т.е. отдельно с зарплаты и отдельно с дивидендов. Дивиденды за 2021 год превысили лимит в 5 млн руб и я платила 15%. 1с программа также считает отдельно по каждому виду доходов. Директору как физику пришло уведомление от налоговой с начисления по налогам за 2021 год, там есть строка о выплаченных доходах и сумма к доплате НДФЛ. Сама налоговая считает совокупный доход по физ.лицу и соответственно получается недостаточно по НДФЛ. Правомерно ли это со стороны налоговой? И правильно ли я как бухгалтер в программе веду учёт по НДФЛ отдельно по каждому виду дохода?
 Если налоговая организации как налоговому агенту до сих пор по 2021 году не задала вопросов. то к вам вопросов нет.
Выставление требования физлицу на доначисление НДФЛ - частый вопрос последнего месяца
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=736491&find=unread
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=736068&ysclid=l89yk9g8i6185856124
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=736469&find=unread
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
lola007_08, добрый день, у меня тоже такая же проблема. Но я вот что нашла.
 ...Уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, для которых в соответствии со статьей 228 НК выполнено хотя бы одно из следующих условий: налоговый агент сообщает о невозможности удержать, сведения о доходах поступили из банка, а также общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами. В статье 225 НК указано, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 НК. В пункте 3 статьи 214 НК указано, исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи. При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК. Таким образом складывать базы ФНС не должна.
г. Новосибирск188 632 балла
Добрый день.
Цитата (Кирилл Андреевич):В статье 225 НК указано, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 НК. В пункте 3 статьи 214 НК указано, исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи. При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК. Таким образом складывать базы ФНС не должна.
А ФНС положения ч. 4 ст. 225 НК не касаются - она не налогоплательщик и не налоговый агент. ФНС руководствуется частями 1-3 статьи 225 НК РФ.
г. Ростовская область320 262 балла
Добрый день. Добавлю обсуждение: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=736346&find=unread
lola007_08Автор вопроса
0 баллов
Гражданка Шилова, спасибо,  буду изучать

Кирилл Андреевич, спасибо за чёткий ответ
Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
Sveto4Divny,  немножко не понятно,  вы имеете ввиду, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения пункта 1 статьи 225 НК применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса (то есть не суммируются с остальными базами), а если расчет производит ФНС (как не плательщик и не агент), то расчет производится иначе и базы суммируются?
г. Новосибирск188 632 балла
Цитата (Кирилл Андреевич):вы имеете ввиду, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения пункта 1 статьи 225 НК применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса (то есть не суммируются с остальными базами), а если расчет производит ФНС (как не плательщик и не агент), то расчет производится иначе и базы суммируются?
Да, именно это я и имею в виду. И именно так поступают ИФНС, судя по многочисленным открытым в последнее время темам.
Добрый день! У нас тоже в организации такая ситуация и мы считаем, что раз есть  Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ и в 2021 и 2022г. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждой налоговой базе, то требование налоговой неправомерно, т.к. это налог на доход ФИЗИЧЕСКИХ лиц, соответственно и налоговые базы и ставки налога должны быть обращены именно к ФИЗИЧЕСКИМ лицам и никакие рассуждения о том что налоговый агент должен так рассчитывать, а налоговая так рассчитывает считаем неправильными и будем обращаться в ФНС, т.к. наша инспекция нам вообще такой бред написала, будто бы у нас все доходы - это зарплата, даже не удосужились посмотреть коды доходов в 2-НДФЛ. Если уж мы не правы, так пусть хоть объяснят правильно.
всем привет. Меня зовут Виктория, работала в налоговой в досудебке.
Клиент сейчас задал такой вопрос, смотрю практику.
в принципе с логикой согласна (что налог выставляют), так как 2.1 ст. 210 НК на основании которого налоговики "собирают" базу по разным видам доходов действует согласно закону с 01.01.2021 (опубликовали 23.11.2020 + месяц и с первого числа):

"Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.
2. Положения статей 210, 214.10, 218, 219, 219.1, 220, 220.1, 220.2, 221, 224, 225, 226, 226.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года."


поэтому исчисление по совокупному доходу вполне логично.
Почитала все ветки обсуждений - смотрите на саму суть, а не на форму. То что по форме налоговые агенты должны исчислять в определенном порядке еще не значит что по НК налогоплательщик не должен заплатить налог.
Смотрим реально сколько должен заплатить налогоплательщик по закону (НК). А потом уже все остальное. И тогда выходит что п.2.1 действует с 01.01.2021. Законодатель сказал должен с совокупного - как налоговики будут это применять и действовать уже второе - там идут внутренние инструкции.

Можно, конечно, обратиться в Минфин за разъяснениями чтобы наверняка - но скорее откажут, потому что по закону - с совокупности (п. 2.1 ст. 210 НК). Плюс вы же знаете ситуацию в стране.

С точки зрения ясности - разъяснения Минфина будут полезны.
Посмотрим, возможно в Минфин напишем мы.

Что касается жалобы в УФНС - расклад я написала - будут смотреть в суть должен он платить или нет и если да то с какой суммы, а не на основании какого уведомления.
Если есть аргументы против того что не должен - напишите. Содержательную дискуссию всегда приветствую - ибо в споре рождается истина ;)

Цитата (Кирилл Андреевич):lola007_08, добрый день, у меня тоже такая же проблема. Но я вот что нашла.
 ...Уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, для которых в соответствии со статьей 228 НК выполнено хотя бы одно из следующих условий: налоговый агент сообщает о невозможности удержать, сведения о доходах поступили из банка, а также общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами. В статье 225 НК указано, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 НК. В пункте 3 статьи 214 НК указано, исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи. При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 НК. Таким образом складывать базы ФНС не должна.
 
Кирилл Андреевич, думаю можно попробовать на это сослаться. Всегда есть шанс.

тем более, представьте какая путаница может возникнуть с зачетами НДФЛ, уплаченных налоговым агентом по разным ставкам.

еще такой нюанс. Если налоговых агентов штрафовали (а нам приходил акт по 6-НДФЛ), то можно попробовать вырулить через санкции (мы написали возражения и у нас по факту нет на руках решения со штрафом, где фиксируется сумма ндфл, подлежащая уплате). Но если такая практика существует, но не понятно за что штрафуют - потому что получается сумма фактического налога совсем другая, чем исчилил налоговый агент - а вот это уже неясность.
да и пени.. они же должны в общем рассчитываться... 
с расчетами по разным ставкам могут быть оч большие проблемы при расчете пене и зачетами. это ведет к бардаку..
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января
Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/12746@ от 26.09.2022

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями по вопросу применения пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (далее — Федеральный закон N 372-ФЗ), сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 372-ФЗ.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в следующих размерах:
13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 210 Кодекса совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
8.1) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных в подпункте 8.2 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса;
8.2) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Таким образом порядок, предусмотренный пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.
Учитывая изложенное, по доходам, полученным физическими лицами в указанных налоговых периодах, налоговые агенты исчисляют сумму налога на доходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельно по каждой налоговой базе.
Кроме того, согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено условие:
общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Таким образом, в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в 2021 или 2022 году, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
vika_nalogi, если исходить из принципа, сколько налогоплательщик действительно должен заплатить, то можно наверно ориентироваться на п. 2 ст. 225 -  "В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1.2, 1.3 настоящей статьи и пунктами 2-3.1 статьи 214 настоящего Кодекса". 
Таким образом, ФНС (не только налоговые агенты и налогоплательщики) что-то должна рассчитывать по совокупности баз, а что-то всё равно отдельно (в частности дивиденды по ст. 214).
Добрый день! Действительно, вопрос коснулся многих, и нашего учредителя в том числе. Мы позвонили напрямую инспектору по НДФЛ, и она прокомментировала, что это ошибка программного обеспечения, и что над этим уже работают.
geomech, Добрый вечер! Тема с образцом жалобы закрыта, можно добавлю сюда наш вариант заявления в УФНС, решили попробовать написать
Закажите электронную подпись в удостоверяющем центре СКБ Контур