Можно ли включить в стоимость инвестиционного актива проценты по займу от учредителя?

Question

1.&#160;Учредитель(10%)хочет выданный займ(6%) вложить в имущество компании. Можно ли включить в стоимость инвестиционного актива и проценты по займу? на основании ПБУ 15/2008.&#160;7. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом&#160;(абзац дополнен начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год&#160;приказом Минфина России от 8 ноября 2010 года № 144н&#160;- см.&#160;предыдущую редакцию).В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.  Вопрос удалён модератором.

Александр Погребс · Accepted Answer

Добрый день!&#160;Цитата (SVTСветлана):Физ. лицо выдало займ компании 2 000 000руб.(УСН доходы-расходы)под 6% годовых. До наступления возврата долга и процентов, физ. лицо вошло в состав учредителей в доли 3,10% и хочет сумму займа и проценты внести в имущество компании(деньги), не увеличивая уставный капитал и не меняя долей размера участников.(В уставе предусмотрено)Может быть так 75-83,58-83.При этом не придется платить налог&#160;с&#160;полученной суммы независимо от&#160;доли участника, который внес вклад.К сожалению, ничем не могу Вас порадовать.С 2918 года в статью 251 добавлена норма, касающаяся вклада в имущество.Читаем первоисточник:Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"):1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:…3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;...Требование об уплате долга является имущественным правом.Смотрим, какие требования у Гражданского законодательства ко вкладам в имущество ООО. Читаем первоисточник:&#160;Цитата (Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ &#171;Об обществах с ограниченной ответственностью&#187;, статья 27 "Вклады в имущество общества"):1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.… 3. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.4. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества. Первая &#171;сложность&#187;, связанная с требованием гражданского законодательства – необходимость наличия положения о внесении взносов в имущество в Устав. У Вас с этим, как я понял, проблем нет.Но вот вторая &#171;сложность&#187; – внесение неденежного взноса. В соответствии с пунктом 3 взнос в имущество ООО может быть, как деньгами, так и в иных формах. Например, внесение требования об уплате долга. Главное, чтобы это было прямо указано либо в уставе, либо в Решении единственного участника.Однако, данный вывод противоречит Гражданскому кодексу РФ.Читаем первоисточник:&#160;Цитата (ГК РФ, часть 1, статья 66.1 "Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества"):1. Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.2. Законом или учредительными документами хозяйственного товарищества или общества могут быть установлены виды указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества.Увы, в перечень этой нормы, который &#171;закрыт&#187;, прощение долга или требования уплаты не упомянуты.Когда эта норма только появилась, то все считали, что можно в качестве неденежного вклада в имущество использовать и требование к ООО - как и в случае Уставного капитала.Но неукоснительное исполнение нормы статьи 66.1 ГК РФ при применении нормы подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ стал требовать Минфин РФ.Например, в своём недавнем письме от 09.08.22 № 03-03-06/1/77454:Цитата (Письмо Минфина РФ от 09.08.22 № 03-03-06/1/77454):Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.Порядок внесения вклада в имущество акционерного общества определен Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ).Учитывая указанное, доходы в виде указанных в ГК РФ имущества и прав, полученных от акционера обществом в качестве вклада в имущество такого общества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций получающей организацией, в случае если вклад осуществлен в соответствии со статьей 66.1 ГК РФ и Законом N 208-ФЗ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. Такие же ответы Минфин делал в течение последних лет по конкретным вопросам о прощении долга путём внесения требования в качестве взноса в имущество ООО…Например, письма Минфина РФ: - от 19.04.21 № 03-03-06/1/29226;- от 17.09.20 № 03-03-06/1/81760;- от 13.12.19 № 03-03-06/1/97902;- от 13.04.18 № 063-03-06/1/24606.Все они о том, что прощение долга учредителем путём взноса в имущество противоречит гражданскому законодательству. Поэтому применять норму подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ не советую.Да и законность самого внесения требования к ООО в имущество этого ООО под вопросом.Успехов!

Важный бух · Accepted Answer

Цитата (SVTСветлана):Может быть так 75-83,58-83.

Не так. Полученные займы отражаются в учете на счете 66/67. Для отражения операции оформляете зачет встречных требований (статья 410 ГК). Проводки будут:
Д 75 К 83, Д 66 К 75 (План счетов )

Цитата (SVTСветлана):В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

А вот этот вопрос непонятен. Где у вас здесь инвестиционный актив ?

21 ноября 2022

Юлия Радская · Answer

Добрый день!Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или  говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование  правил форума.Цитата (SVTСветлана):2.Доход по % у него не возникает (доля 10%), так как фактически деньги не выплачивались.?Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила в цитату) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Важный бух · Answer

Цитата (SVTСветлана):.&#160;Учредитель(10%)хочет выданный займ(6%) вложить в имущество компании.Добрый вечер. Кто кому выдал займ и как это, вложить в имущество компании ?

SVTСветлана · Answer

Добрый день. Физ. лицо выдало займ компании 2 000 000руб.(УСН доходы-расходы)под 6% годовых. До наступления возврата долга и процентов, физ. лицо вошло в состав учредителей в доли 3,10% и хочет сумму займа и проценты внести в имущество компании(деньги), не увеличивая уставный капитал и не меняя долей размера участников.(В уставе предусмотрено)Может быть так 75-83,58-83.При этом не придется платить налог&#160;с&#160;полученной суммы независимо от&#160;доли участника, который внес вклад.

SVTСветланаспросил18 ноября 2022 в 14:14 47 просмотров Бухучет  Можно ли включить в стоимость инвестиционного актива проценты по займу от учредителя? 1. Учредитель(10%)хочет выданный займ(6%) вложить в имущество компании. Можно ли включить в стоимость инвестиционного актива и проценты по займу? на основании ПБУ 15/2008. 7. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом (абзац дополнен начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год приказом Минфина России от 8 ноября 2010 года № 144н - см. предыдущую редакцию). В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Вопрос удалён модератором. Новый вопрос Ответить



Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Важный бух г. Астрахань226 344 балла 18 ноября 2022 в 15:33 Цитата (SVTСветлана):. Учредитель(10%)хочет выданный займ(6%) вложить в имущество компании. Добрый вечер. Кто кому выдал займ и как это, вложить в имущество компании ? 18 ноября 2022

SVTСветланаАвтор вопроса 0 баллов 18 ноября 2022 в 16:14 Добрый день. Физ. лицо выдало займ компании 2 000 000руб.(УСН доходы-расходы)под 6% годовых. До наступления возврата долга и процентов, физ. лицо вошло в состав учредителей в доли 3,10% и хочет сумму займа и проценты внести в имущество компании(деньги), не увеличивая уставный капитал и не меняя долей размера участников.(В уставе предусмотрено)Может быть так 75-83,58-83.При этом не придется платить налог с полученной суммы независимо от доли участника, который внес вклад. 18 ноября 2022

Бухонлайн Редакция 21 ноября 2022 в 13:02 Добрый день! Мы подобрали для вас материалы по теме вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными. Вопросы на форуме Учредитель выдал процентный заем организации: возникает ли налоговая база по НДФЛ при переводе процентов по займу в инвестиционный актив? 18 ноября 2022 Можно ли не отражать в декларации по налогу на прибыль косвенные и внереализационные расходы? 24 июля 2016 Заем ООО от учредителя 14 января 2016 21 ноября 2022

Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой Подать заявку

Важный бух г. Астрахань226 344 балла 21 ноября 2022 в 13:26 Цитата (SVTСветлана):Может быть так 75-83,58-83. Не так. Полученные займы отражаются в учете на счете 66/67. Для отражения операции оформляете зачет встречных требований (статья 410 ГК). Проводки будут: Д 75 К 83, Д 66 К 75 (План счетов ) Цитата (SVTСветлана):В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. А вот этот вопрос непонятен. Где у вас здесь инвестиционный актив ? 21 ноября 2022

Александр Погребс Главный консультант 21 ноября 2022 в 13:46 Добрый день! Цитата (SVTСветлана):Физ. лицо выдало займ компании 2 000 000руб.(УСН доходы-расходы)под 6% годовых. До наступления возврата долга и процентов, физ. лицо вошло в состав учредителей в доли 3,10% и хочет сумму займа и проценты внести в имущество компании(деньги), не увеличивая уставный капитал и не меняя долей размера участников.(В уставе предусмотрено)Может быть так 75-83,58-83.При этом не придется платить налог с полученной суммы независимо от доли участника, который внес вклад. К сожалению, ничем не могу Вас порадовать. С 2918 года в статью 251 добавлена норма, касающаяся вклада в имущество. Читаем первоисточник: Цитата (НК РФ, часть 2, глава 25, статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"):1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: … 3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; ... Требование об уплате долга является имущественным правом. Смотрим, какие требования у Гражданского законодательства ко вкладам в имущество ООО. Читаем первоисточник: Цитата (Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 27 "Вклады в имущество общества"):1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. … 3. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества. 4. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества. Первая «сложность», связанная с требованием гражданского законодательства – необходимость наличия положения о внесении взносов в имущество в Устав. У Вас с этим, как я понял, проблем нет. Но вот вторая «сложность» – внесение неденежного взноса. В соответствии с пунктом 3 взнос в имущество ООО может быть, как деньгами, так и в иных формах. Например, внесение требования об уплате долга. Главное, чтобы это было прямо указано либо в уставе, либо в Решении единственного участника. Однако, данный вывод противоречит Гражданскому кодексу РФ. Читаем первоисточник: Цитата (ГК РФ, часть 1, статья 66.1 "Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества"):1. Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом. 2. Законом или учредительными документами хозяйственного товарищества или общества могут быть установлены виды указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества. Увы, в перечень этой нормы, который «закрыт», прощение долга или требования уплаты не упомянуты. Когда эта норма только появилась, то все считали, что можно в качестве неденежного вклада в имущество использовать и требование к ООО - как и в случае Уставного капитала. Но неукоснительное исполнение нормы статьи 66.1 ГК РФ при применении нормы подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ стал требовать Минфин РФ. Например, в своём недавнем письме от 09.08.22 № 03-03-06/1/77454: Цитата (Письмо Минфина РФ от 09.08.22 № 03-03-06/1/77454):Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом. Порядок внесения вклада в имущество акционерного общества определен Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ). Учитывая указанное, доходы в виде указанных в ГК РФ имущества и прав, полученных от акционера обществом в качестве вклада в имущество такого общества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций получающей организацией, в случае если вклад осуществлен в соответствии со статьей 66.1 ГК РФ и Законом N 208-ФЗ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. Такие же ответы Минфин делал в течение последних лет по конкретным вопросам о прощении долга путём внесения требования в качестве взноса в имущество ООО… Например, письма Минфина РФ: - от 19.04.21 № 03-03-06/1/29226; - от 17.09.20 № 03-03-06/1/81760; - от 13.12.19 № 03-03-06/1/97902; - от 13.04.18 № 063-03-06/1/24606. Все они о том, что прощение долга учредителем путём взноса в имущество противоречит гражданскому законодательству. Поэтому применять норму подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ не советую. Да и законность самого внесения требования к ООО в имущество этого ООО под вопросом. Успехов! 21 ноября 2022