Применение ПБУ 1802

Question

Уважаемые коллеги! Проверьте, меня пожалуйста! Я впервые сталкиваюсь с ПБУ 1802.
В текущем месяце у меня из-за возникновения постоянной разницы в 1733, 94 получилась бухгалтерская прибыль 25 776,89, а налоговая прибыль 27 510,83. В предыдущем месяце у меня был убыток, поэтому были отражены ОНА в 5 353,57.
Правильно ли я это отразила у себя в текущем месяце:
Д99.2.1 К68.4.2 5 502 ,17 (отражен условный расход 27510,83*20%)
Д99.2.3 К68.4.2 346,79 (отражен условный расход 1733,94*20%)
Т. к. были отражены в предыдущем месяце ОНА, то делаю запись: Д68.4.2 К09 5 353,57
В результате всего этого получается кредитовое сальдо по счету 68.4.2 495,39.

В следующем месяце у меня возникает убыток в 64 126,56, поэтому возникает выч врем разница и условный доход: 64126,56*20%=12 825,31:
Д68.4.2 К99.2.2

А величина ОНА получается такая 12 825,31-495,39=12 329,92????? Т. е. могу ли я отразить по Д09 счета не весь условный доход, а условн доход, уменьшенный на величину налога на прибыль, которую мы должны были за предыдущий месяц????

IgorNevsky · Accepted Answer

Цитата (Оленька Юрьевна):3. ОНА исчисляете ТОЛЬКО с убытка, полученного в налоговом учете за налоговый период (год), а не за месяц, так как погасите вы его в налоговом учете, когда получите прибыль, поэтому конструкция достаточно проста:
Например, по итогам налогового периода по налоговому учету получен убыток 1 млн. руб. Начисляете ОНА Дт 09 Кт 68, и одновременно - условный доход Дт 68 Кт 99, когда налоговый убыток будет погашен налоговой прибылью, погасите ОНА обратной записью Дт 68 Кт 09.

Позволю себе не согласиться. Убыток и, соответственно, ОНА нужно отражать, как минимум, раз в квартал, а лучше - ежемесячно нарастающим итогом. Просто его величина будет меняться (вплоть до нуля).
А иначе в учете получится сальдо по дебету счета 68, т.е. задолженность бюджета перед нами, что есть нонсенс...

Оленька Юрьевна · Accepted Answer

Цитата (Любовь Викторовна Р):Уважаемые коллеги! Проверьте, меня пожалуйста! Я впервые сталкиваюсь с ПБУ 1802.
В текущем месяце у меня из-за возникновения постоянной разницы в 1733, 94 получилась бухгалтерская прибыль 25 776,89, а налоговая прибыль 27 510,83. В предыдущем месяце у меня был убыток, поэтому были отражены ОНА в 5 353,57.
Правильно ли я это отразила у себя в текущем месяце:
Д99.2.1 К68.4.2 5 502 ,17 (отражен условный расход 27510,83*20%)
Д99.2.3 К68.4.2 346,79 (отражен условный расход 1733,94*20%)
Т. к. были отражены в предыдущем месяце ОНА, то делаю запись: Д68.4.2 К09 5 353,57
В результате всего этого получается кредитовое сальдо по счету 68.4.2 495,39.

В следующем месяце у меня возникает убыток в 64 126,56, поэтому возникает выч врем разница и условный доход: 64126,56*20%=12 825,31:
Д68.4.2 К99.2.2

А величина ОНА получается такая 12 825,31-495,39=12 329,92????? Т. е. могу ли я отразить по Д09 счета не весь условный доход, а условн доход, уменьшенный на величину налога на прибыль, которую мы должны были за предыдущий месяц????

Я бы сделала по другому:
1. На сумму постоянной разницы нужно начислить ПНО ДТ 99 Кт 68 - 346,79 руб. (1733,94*20%);
2. Условный расход на сумму начисленного налога на прибыль производится от бухгалтерской прибыли: Дт 99 КТ 68 - 5155,38, соответственно, сумма исчисленного налога на прибыль по данным бухучета = сумме налога на прибыль по НД: 27510,83*20%=5502 руб.

3. ОНА исчисляете ТОЛЬКО с убытка, полученного в налоговом учете за налоговый период (год), а не за месяц, так как погасите вы его в налоговом учете, когда получите прибыль, поэтому конструкция достаточно проста:
Например, по итогам налогового периода по налоговому учету получен убыток 1 млн. руб. Начисляете ОНА Дт 09 Кт 68, и одновременно - условный доход Дт 68 Кт 99, когда налоговый убыток будет погашен налоговой прибылью, погасите ОНА обратной записью Дт 68 Кт 09.

Любовь Викторовна Р · Answer

Цитата (Оленька Юрьевна):Цитата (Любовь Викторовна Р):Уважаемые коллеги! Проверьте, меня пожалуйста! Я впервые сталкиваюсь с ПБУ 1802.В текущем месяце у меня из-за возникновения постоянной разницы в 1733, 94 получилась бухгалтерская прибыль 25 776,89, а налоговая прибыль 27 510,83. В предыдущем месяце у меня был убыток, поэтому были отражены ОНА в 5 353,57.Правильно ли я это отразила у себя в текущем месяце:Д99.2.1 К68.4.2     5 502 ,17 (отражен условный расход 27510,83*20%)Д99.2.3 К68.4.2     346,79 (отражен условный расход 1733,94*20%)Т. к. были отражены в предыдущем месяце ОНА, то делаю запись: Д68.4.2 К09      5 353,57В результате всего этого получается кредитовое сальдо по счету 68.4.2                 495,39.В следующем месяце у меня возникает убыток в 64 126,56, поэтому возникает выч врем разница и условный доход: 64126,56*20%=12 825,31:Д68.4.2 К99.2.2А величина ОНА получается такая 12 825,31-495,39=12 329,92????? Т. е. могу ли я отразить по Д09 счета не весь условный доход, а условн доход, уменьшенный на величину налога на прибыль, которую мы должны были за предыдущий месяц????Я бы сделала по другому: 1. На сумму постоянной разницы  нужно начислить ПНО  ДТ 99 Кт 68 - 346,79 руб. (1733,94*20%);2. Условный расход на сумму  начисленного  налога на прибыль  производится от бухгалтерской прибыли:  Дт 99 КТ 68 - 5155,38, соответственно, сумма исчисленного налога на прибыль по данным бухучета = сумме налога на прибыль по НД: 27510,83*20%=5502 руб. 3. ОНА  исчисляете ТОЛЬКО  с убытка, полученного в налоговом учете за налоговый период (год), а не за месяц, так как  погасите вы его в налоговом учете,  когда  получите  прибыль, поэтому конструкция  достаточно проста:  Например, по итогам налогового периода  по налоговому  учету  получен убыток 1 млн. руб. Начисляете ОНА Дт 09 Кт 68, и одновременно - условный доход  Дт 68 Кт 99, когда налоговый убыток будет погашен налоговой прибылью, погасите ОНА  обратной записью Дт 68 Кт 09.  У меня в одном месяце прибыль, в другом убыток... И при закрытии месяца  мне не отражать ОНА???

nicol011160 · Answer

я закрываю счета помесячно регламентными операциями, но проводка 09-68 на убыток автоматически не формируется, поэтому делаю это ручной операцией по окончанию квартала; то, что в одном месяце убыток, а в другом прибыль, совершенно не означает, что на 68 останется сальдо; 09, сформированный на убыток, при получении прибыли в следующем месяце должен быть погашен. или не так?

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (IgorNevsky):Цитата (Оленька Юрьевна):3. ОНА  исчисляете ТОЛЬКО  с убытка, полученного в налоговом учете за налоговый период (год), а не за месяц, так как  погасите вы его в налоговом учете,  когда  получите  прибыль, поэтому конструкция  достаточно проста:  Например, по итогам налогового периода  по налоговому  учету  получен убыток 1 млн. руб. Начисляете ОНА Дт 09 Кт 68, и одновременно - условный доход  Дт 68 Кт 99, когда налоговый убыток будет погашен налоговой прибылью, погасите ОНА  обратной записью Дт 68 Кт 09.  Позволю себе не согласиться. Убыток и, соответственно, ОНА нужно отражать, как минимум, раз в квартал, а лучше - ежемесячно нарастающим итогом. Просто его величина будет меняться (вплоть до нуля).А иначе в учете получится сальдо по дебету счета 68, т.е. задолженность бюджета перед нами, что есть нонсенс...Нет, сальдо не получится, потому что одновременно  начисляется условный доход по налогу на прибыль.  Начисляя  ОНА  с полученного  в налоговом учете убытка, в бухучете формируется информация  именно  об активе, на который будут в будущем  уменьшены  расчеты по налогу на прибыль  в порядке, предусмотренном  ст. 283 НК РФ "Перенос убытков на будущее".   Формировать  ОНА с полученных в налоговом учете  убытков  считаю нелогичным,  и загромождающим учет, ведь по правилам  ст. 283 НК  РФ " налогоплательщик вправе  перенести на текущий  налоговый период  сумму полученного  в предыдущем  налоговой периоде убытка".

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (nicol011160):я закрываю счета помесячно регламентными операциями, но проводка 09-68 на убыток автоматически не формируется, поэтому делаю это ручной операцией по окончанию квартала; то, что в одном месяце убыток, а в другом прибыль, совершенно не означает, что на 68 останется сальдо; 09, сформированный на убыток, при получении прибыли в следующем месяце должен быть погашен. или не так?

И не будет формироваться, т.к. настройки программного продукта соответствуют конструкции, приведенной мной выше (ОНА начисляется на сумму убытка, полученного в налоговом периоде). См выше мое сообщение.