Нужно ли ООО при переходе с ОСНО на УСН восстанавливать НДС по ОС, поставленным на учет в 2015 году?

Question

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с восстановлением НДС.
ООО на ОСНО поставило на учет ОС (нежилое помещение) 31.12.2015 на основание ввода в эксплуатацию здания (строили подрядным способом). НДС по нежилым помещениям возмещали после строительства. Право собственности на помещение зарегистрировано февралем 2016 года, после присвоения помещению кадастрового номера. Помещение все 10 лет не использовалось. Первоначальная стоимость ОС 5млн., остаточная 3,5 млн. Надо ли восстанавливать НДС при планируемом переходе на УСН с 2026 года?

Михаил Пархоменко · Accepted Answer

Добрый день!При переходе с ОСНО на УСН (с освобождением от уплаты НДС) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 ,&#160; п. 8 ст. 145 НК РФ).&#160;То есть НДС к восстановлению = НДС, принятый к вычету х Остаточная (балансовая) стоимость ОС (3,5 млн руб.)/ первоначальная стоимость ОС (5 млн руб.).

НКК · Accepted Answer

Цитата:Цитата (Lekashu):Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с восстановлением НДС.&#160;&#160;ООО на ОСНО поставило на учет ОС (нежилое помещение) 31.12.2015 на основание ввода в эксплуатацию здания (строили подрядным способом). НДС по нежилым помещениям возмещали после строительства. Право собственности на помещение зарегистрировано февралем 2016 года, после присвоения помещению кадастрового номера. Помещение все 10 лет не использовалось. Первоначальная стоимость ОС 5млн., остаточная 3,5 млн. Надо ли восстанавливать НДС при планируемом переходе на УСН с 2026 года?Добрый день!В Вашей ситуации есть 3 нюанса:1) Исходя из выделенного синим примененный вычет НДС в принципе представляется неправомерным, так как имущество фактически не использовалось в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).2) Если ООО переходит на применение УСН с уплатой НДС по общей ставке 20 (10)%, то восстанавливать ранее примененные вычеты НДС при переходе на УСН не нужно.3) По мнению Минфина (например, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117709), если&#160;на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).Однако Ваша недвижимость не вводилась в эксплуатацию, т.е. воспользоваться таким подходом в Вашем случае не получится.Резюме: по моему мнению, если компания переходит на УСН с применением освобождения от НДС или специальной ставки 5(7)%, то компании нужно либо полностью восстановить вычет НДС по причине неиспользования недвижимости в облагаемых НДС операциях (наиболее безопасный вариант), либо восстановить вычет пропорционально остаточной стоимости ОС, о чем выше написал коллега.

Lekashu · Answer

НКК,&#160;&#160;Спасибо за ответ.&#160;По бухучету объект в эксплуатацию ввели&#160;31.12.2015. Платили все эти годы коммунальные платежи, амортизировали. Но оно было в обременение по залоговым обязательствам 3-го лица и пользоваться им мы не могли.&#160;Конечно же нам хотелось вообще не восстанавливать НДС и пройти под&#160;Письмо Минфина России с исключением в 10 летний срок.

Lekashuспросил26 сентября в 04:33 74 просмотра НДС  Нужно ли ООО при переходе с ОСНО на УСН восстанавливать НДС по ОС, поставленным на учет в 2015 году? Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с восстановлением НДС. ООО на ОСНО поставило на учет ОС (нежилое помещение) 31.12.2015 на основание ввода в эксплуатацию здания (строили подрядным способом). НДС по нежилым помещениям возмещали после строительства. Право собственности на помещение зарегистрировано февралем 2016 года, после присвоения помещению кадастрового номера. Помещение все 10 лет не использовалось. Первоначальная стоимость ОС 5млн., остаточная 3,5 млн. Надо ли восстанавливать НДС при планируемом переходе на УСН с 2026 года? Новый вопрос Ответить

Михаил Пархоменко Эксперт Контур.Экстерна 26 сентября в 17:27 Добрый день! При переходе с ОСНО на УСН (с освобождением от уплаты НДС) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 , п. 8 ст. 145 НК РФ). То есть НДС к восстановлению = НДС, принятый к вычету х Остаточная (балансовая) стоимость ОС (3,5 млн руб.)/ первоначальная стоимость ОС (5 млн руб.). 26 сентября

Всё про налоговую реформу — 2026 Статьи, вебинары, консультации, практическая помощь Узнать подробнее Реклама 16+. Реквизиты

НКК Консультант 27 сентября в 12:17 Цитата: Цитата (Lekashu):Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с восстановлением НДС. ООО на ОСНО поставило на учет ОС (нежилое помещение) 31.12.2015 на основание ввода в эксплуатацию здания (строили подрядным способом). НДС по нежилым помещениям возмещали после строительства. Право собственности на помещение зарегистрировано февралем 2016 года, после присвоения помещению кадастрового номера. Помещение все 10 лет не использовалось. Первоначальная стоимость ОС 5млн., остаточная 3,5 млн. Надо ли восстанавливать НДС при планируемом переходе на УСН с 2026 года? Добрый день! В Вашей ситуации есть 3 нюанса: 1) Исходя из выделенного синим примененный вычет НДС в принципе представляется неправомерным, так как имущество фактически не использовалось в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). 2) Если ООО переходит на применение УСН с уплатой НДС по общей ставке 20 (10)%, то восстанавливать ранее примененные вычеты НДС при переходе на УСН не нужно. 3) По мнению Минфина (например, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117709), если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств). Однако Ваша недвижимость не вводилась в эксплуатацию, т.е. воспользоваться таким подходом в Вашем случае не получится. Резюме: по моему мнению, если компания переходит на УСН с применением освобождения от НДС или специальной ставки 5(7)%, то компании нужно либо полностью восстановить вычет НДС по причине неиспользования недвижимости в облагаемых НДС операциях (наиболее безопасный вариант), либо восстановить вычет пропорционально остаточной стоимости ОС, о чем выше написал коллега. 27 сентября

LekashuАвтор вопроса 0 баллов 30 сентября в 07:16 НКК, Спасибо за ответ. По бухучету объект в эксплуатацию ввели 31.12.2015. Платили все эти годы коммунальные платежи, амортизировали. Но оно было в обременение по залоговым обязательствам 3-го лица и пользоваться им мы не могли. Конечно же нам хотелось вообще не восстанавливать НДС и пройти под Письмо Минфина России с исключением в 10 летний срок. 30 сентября (Изменено)