Стоимость приобретенного по лизингу автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете

Question

Добрый день, коллеги! Подскажите пожалуйста - при приобретении автомобиля по договору лизинга в бухгалтерском учете делаем проводку Дт 08 Кт 76 на сумму договора лизинга, а в налоговом ту же проводку, но на сумму затрат лизингодателя, верно? А что делать в налоговом учете с разницей между этими суммами? Заранее спасибо за помощь!

НКК · Accepted Answer

Цитата (Gatta1987):Добрый день, коллеги! Подскажите пожалуйста - при приобретении автомобиля по договору лизинга в бухгалтерском учете делаем проводку Дт 08 Кт 76 на сумму договора лизинга, а в налоговом ту же проводку, но на сумму затрат лизингодателя, верно? А что делать в налоговом учете с разницей между этими суммами? Заранее спасибо за помощь!

Добрый день!

В налоговом учете обязанность по отражению операций проводками (т.е. методом двойной записи) отсутствует. Но по сути - верно, т.к. лизингополучатель отражает в своем налоговом учете предмет лизинга, учитывающийся на его балансе по условиям договора лизинга, по сумме налоговых затрат лизингодателя по приобретению данного имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Далее в бухучете Вы начисляете амортизацию автомобиля со всей его стоимости (т.е. суммы затрат по договору лизинга), а в налоговом учете учитываете амортизацию того же имущества, но рассчитываемую с меньшей первоначальной стоимости, а также разницу между начисленным за соответствующий месяц лизинговым платежом без НДС и налоговой амортизацией предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, бухучет и налоговый учет рассматриваемых операций по месяцам действия договора будут кардинально различны. Различия либо учитываются с помощью ПБУ 18/02, либо отражаются путем корректировки налоговой базы по данным налогового учета.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Gatta1987):Спасибо, Илья, а поконкретнее насчет учета различий с помощью ПБУ 18/02 можно?

Добрый день!

Чтобы не прописывать все возможные варианты учета прошу привести конкретные цифры: бухгалтерской амортизации, налоговой амортизации, начисленного лизингового платежа (хотя бы за 1 месяц).

НКК · Accepted Answer

Цитата (Gatta1987):Амортизацию еще не начисляла, пока разбираюсь только с постановкой на учет. Стоимость автомобиля по договору без НДС - 865 821,98 руб., затраты лизингодателя без НДС - 769 491,53 руб. Ежемесячный лизинговый платеж без НДС - 24 699,15 руб.

Добрый день!

Предположим, что автомобиль попадает в 3 амортизационную группу и в рамках данной группы выбран срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете в 37 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете применятеся линейный метод амортизации без использования повышающих коэффициентов.

Налоговый учет
Налоговая амортизация в месяц равна 20 797,07 руб. = 769 491,53 руб. / 37 месяцев.
Налоговый расход в виде начисленного лизингового платежа = 3 902,08 руб. = 24 699,15 руб. - 20 797,07 руб.

Бухгалтерский учет
Начисленная амортизация в месяц равна 23 400,59 руб. = 865 821,98 руб. / 37 месяцев (Д 20, 25, 26, 44 К 02).
Начисленный лизинговый платеж отражается проводкой Д 76.БЛП (будущие лизинговые платежи) К 76.ТЛП (текущие лизинговые платежи) = 29 145 руб. (24 699,15 руб. + НДС).
Так как бухгалтерские расходы 23 400,59 руб. меньше налоговых расходов 24 699,15 руб. на 1 298,56 руб., то согласно ПБУ 18/02 формируется ОНО на сумму 259,71 руб. (1 298,56 руб. * 20%) проводкой Д 68.4 К 77.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Gatta1987):Так, вроде бы понятно, но еще один вопрос - первые платежи и документы по ним проходили еще до передачи автомобиля, то есть амортизация еще не начислялась, а расходы уже были. В этом случае ОНО не возникает, правильно?

Добрый день!

Неправильно, почему не возникает? Налоговый расход есть в виде полной суммы начисленного лизингового платежа (так как налоговой амортизации еще не было, значит из начисленного лизингового платежа вычитается "0"), а бухгалтерского расхода нет. Соответственно, в этом периоде возникает ОНО = начисленный лизинговый платеж без НДС * 20%.

Gatta1987 · Answer

Спасибо, Илья, а поконкретнее насчет учета различий с помощью ПБУ 18/02 можно?

Gatta1987 · Answer

Амортизацию еще не начисляла, пока разбираюсь только с постановкой на учет. Стоимость автомобиля по договору без НДС - 865 821,98 руб., затраты лизингодателя без НДС - 769 491,53 руб. Ежемесячный лизинговый платеж без НДС - 24 699,15 руб.

Gatta1987 · Answer

Так, вроде бы понятно, но еще один вопрос - первые платежи и документы по ним проходили еще до передачи автомобиля, то есть амортизация еще не начислялась, а расходы уже были. В этом случае ОНО не возникает, правильно?

Gatta1987 · Answer

Ох, как же сложно... Теперь бы правильно всё это отразить в 1С, но это уже другая тема. Илья, спасибо Вам огромное!!!