Софияяспросил28 декабря 2012 в 01:01
 1 152 просмотра 

Исправление ошибок прошлых налоговых периодов

Добрый вечер. Веду ООО на ОСНО,в 2007-2008 году на 97 счет были отнесены суммы (аренда, тмц, услуги поставщиков, з\плата), связанные с подготовкой к процессу реализации, в учетной политике прописали расходы списывать с периода получения прибыли. Предприятие по итогам 2007, 2008, 2010, 2011 года имела убыток. В 2012 году появилась прибыль. Как правильно списать расходы с Д97 в 2012 г.Необходимо ли сдавать корректировки по бухгалтерской отчетности и корректировки деклараций по налогу на прибыль, если были убытки в 2007-2011г. Заранее спасибо за помощь.
Новый вопрос Ответить
г. Ивантеевка-2109 329 баллов
Здравствуйте!
В 2009 безопаснее сдать корректировку по прибыли (до 31.12 почтой или по ТКС), тут накопилось всё что можно
ЕСН, причём с особым правилом- если расходы *в принципе" не принимаемые к вычету по налогу на прибыль, то ЕСН не облагаются. Хотя бы зарплату со взносами после 2009 года учесть не дадут, налоговая с фондами закрывают период.
оценочно меньше вероятность проверки периода, хотя камеральщиков точно заинтересуете. Не забудьте сопроводительное письмо про характер изменений.

Корректирующая бухгалтерская отчётность принимается только с периода за 2011 год
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (Софияя):Добрый вечер. Веду ООО на ОСНО,в 2007-2008 году на 97 счет были отнесены суммы (аренда, тмц, услуги поставщиков, з\плата), связанные с подготовкой к процессу реализации, в учетной политике прописали расходы списывать с периода получения прибыли. Предприятие по итогам 2007, 2008, 2010, 2011 года имела убыток. В 2012 году появилась прибыль. Как правильно списать расходы с Д97 в 2012 г.Необходимо ли сдавать корректировки по бухгалтерской отчетности и корректировки деклараций по налогу на прибыль, если были убытки в 2007-2011г. Заранее спасибо за помощь.


Добрый день!

Раз речь идет о бухучете, то указанная ошибка в виде несвоевременного учета расходов, отражается в зависимости от существенности для компании и размера компании (малая или нет) в соответствии с п.п. 9 или 14 ПБУ 22/2010, соответственно:
- либо проводкой Д 91.2 К 97;
- либо проводкой Д 84 К 97 с ретроспективным отражением последствий исправления ошибки в бухотчетности.
СофияяАвтор вопроса
0 баллов
Спасибо за помощь! У нас ООО ср. численность -14 человек, выручка без НДС 200 000 000 , 50% уставного капитала принадлежит крупной ООО компании. Подскажите пожалуйста как определить % существенности для компании, от каких параметром считать размер?
-какие формы отчетности и за какой период необходимо изменить при ретроспективным отражением последствий исправления ошибки в бухотчетности по счету 97 и 84 в 2012 году, и какие-нибудь уточненки сдавать надо?
Цитата (Софияя):Спасибо за помощь! У нас ООО ср. численность -14 человек, выручка без НДС 200 000 000 , 50% уставного капитала принадлежит крупной ООО компании. Подскажите пожалуйста как определить % существенности для компании, от каких параметром считать размер?
-какие формы отчетности и за какой период необходимо изменить при ретроспективным отражением последствий исправления ошибки в бухотчетности по счету 97 и 84 в 2012 году, и какие-нибудь уточненки сдавать надо?


Добрый вечер!

1) Компания самостоятельно определяет и фиксирует в учетной политике для целей бухучета процент существенности, в т.ч. для целей исправления ошибок. Например, компания может установить процент существенности в размере 5% от величины соответствующей строки отчетности за период совершения ошибки. Т.е., если, скажем, у Вас было признано расходов по обычным видам деятельности по Форме 2 за 2008 г. в размере 10 000 руб. и ошибочно не признано 1 000 руб., то ошибка при таком подходе будет считаться существенной, так как 1 000 руб. = 10% от 10 000 руб.

2) Ретроспективное исправление ошибки в отчетности осуществляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена.
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка (п. 9 ПБУ 22/2010).

Таким образом, Вам надо увеличить на сумму неучтенных расходов входящий накопленный убыток первого года, представленного в отчетности за 2012 г., т.е. на 31.12.2010 г. Также надо отразить данное изменение финрезультата в отчете об изменениях капитала.

3) Уточненная бухгалтерская отчетность за рассматриваемые периоды не составляется и никуда не представляется (п. 10 ПБУ 22/2010).
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
СофияяАвтор вопроса
0 баллов
Добрый день, спасибо за помощь. Значит я 31.12.12 сделаю проводку Д84-К97 1 000 000 руб, увеличу на сумму неучтенных расходов входящий накопленный убыток первого года, представленного в отчетности за 2012 г., т.е. на 31.12.2010 г., внесу изменение финрезультата в отчете об изменениях капитала, в Балансе за 2012 год по строке 1370 показатель за 2010 год не меняю. Вопросы удалены модератором.
Цитата (Софияя):Добрый день, спасибо за помощь. Значит я 31.12.12 сделаю проводку Д84-К97 1 000 000 руб, увеличу на сумму неучтенных расходов входящий накопленный убыток первого года, представленного в отчетности за 2012 г., т.е. на 31.12.2010 г., внесу изменение финрезультата в отчете об изменениях капитала, в Балансе за 2012 год по строке 1370 показатель за 2010 год не меняю. А в декларации по налогу на прибыль за 2012 год сумму неучтенных расходов нужно показать по строке 301 , а показатели 010, 040-080 убытков в приложении №4 к листу 02 не менять? Я могу уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму неучтенных расходов, если наша организация не применяет ПБУ 18\2 как субъект малого предпринимательства?


Добрый вечер!

По правилам форума в одной теме задается один вопрос. В данной теме обсуждаем только бухучет, налоговый учет (выделено синим) нужно обсуждать в новой теме налогового раздела форума со ссылкой на данное обсуждение.

По бухгалтерской части все верно, кроме того, что во входящих данных на 31.12.2010 г. надо убрать рассматриваемую сумму из активов (где она отражалась в составе 97 счета), ну и не забыть, что данная корректировка автоматически корректирует соответствующие строки (финрезультат и активы) также по состоянию на 31.12.2011 г.