Кирилл Кувалкин

Как уплачивать агентский НДС?

Добрый день!

Подскажите, НДС, уплачиваемый во исполнение обязанностей налогового агента, нужно уплачивать отдельным платёжным поручением, или вместе с обычным (собственным) НДС? И, если отдельным, то нужно ли платить отдельно по каждой организации, за которую НДС уплачивается?
ОтветитьНовый вопрос. . .
nicol011160 46 388 баллов, г. Москва
14 февраля 2014 в 10:49
Удержанный НДС агент перечисляет в бюджет в том же порядке, что и налогоплательщики (п.4 ст.24 НК РФ). Думаю, что можно перечислить налог и одной платежкой по нескольким сделкам, если сроки уплаты по этим сделкам совпадают, т.к.при приобретении у иностранного поставщика работ, услуг кодексом установлены особые сроки для перечисления удержанного НДС в бюджет. В таких ситуациях сумму налога нужно перечислить в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу (абз.2 п.4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-08/128).
Но хотелось бы заметить, что база по НДС определяется отдельно по каждой сделке с иностранным лицом для правильности заполнения декларации по НДС. В декларации разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" должен быть заполнен отдельно по каждому иностранному лицу (п. 36 Порядка заполнения раздела 2 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" Порядка заполнения декларации). По стр. 210 разд. 3 декларации отражается сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента, подлежащая вычету. Наверное, имеет смысл для этих целей организовать аналитический учет агентского НДС по сделкам.
Опасаетесь блокировки счета?
Опасаетесь блокировки счета?
Подключите сервис «Контроль рисков для бизнеса»
Кирилл Кувалкин (автор вопроса) 10 927 баллов, г. Екатеринбург
14 февраля 2014 в 11:47
Здравствуйте!

Но если организовать аналитический учёт по сделкам, то как быть с вычетами? Придётся, вероятно, каким-то образом налаживать очерёдность, по какой сделке в первую очередь НДС будет гаситься вычетом.
nicol011160 46 388 баллов, г. Москва
14 февраля 2014 в 12:03
Суммы налога, удержанные из доходов иностранца и уплаченные Вами в бюджет, можно принять к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2013 № 03-07-13/1/33717, от 03.08.2010 № 03-07-08/220, от 24.03.2010 № 03-07-08/77) при выполнении следующих условий:
- Вы являетесь плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
- у Вас есть платежные документы, которые подтверждают то, что НДС был перечислен в бюджет (абз.3 п.3 ст. 171, п.1 ст.172 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приобретены у иностранного лица для их использования в деятельности, облагаемой НДС (абз.3 п.3 ст.171 НК РФ);
- у вас есть надлежащим образом оформленный Вами счет-фактура (абз.2 п.3 ст. 168 НК РФ);
- приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету (абз.2 п.1 ст.172 НК РФ).
О какой очередности Вы говорите? Вы принимаете НДС, уплаченный Вами в качестве налогового агента, к вычету в периоде, когда выполнены все условия, о которых мы говорили выше. Это может произойти даже в том периоде, когда прошла оплата налога, т.е. в одной декларации по НДС Вы заполните раздел 2 и отразите налог к вычету по стр.210 раздела 3.
Или я не правильно поняла Вашу проблему?
Кирилл Кувалкин (автор вопроса) 10 927 баллов, г. Екатеринбург
14 февраля 2014 в 12:49
Давайте для определённости говорить только об аренде госимущества.
По моему мнению, в одном периоде уплата и зачёт произойти не могут. Если мы заплатили агентский НДС за первый квартал, как и положено, во втором квартале, то к вычету его сможем принять только по итогам второго квартала, т.е. уже в другом периоде. Соответственно и вычет будет показан только в следующей декларации.

Про очерёдность я имел в виду следующее. Допустим мы ввели аналитику по нашим налоговым принципалам на субсч. 68(ндс). Тогда при отражении вычетов, т.е. дебетовании 68(ндс) мы каждый раз должны будем решать, с каким аналитическим признаком (каким принципалом) мы будем дебетовать сч 68.
Сверьтесь с контрагентами через интернет
nicol011160 46 388 баллов, г. Москва
14 февраля 2014 в 15:31
Если арендатор перечисляет НДС одновременно с внесением арендной платы, то НДС он может принять к вычету в том же квартале, в котором уплатил его в бюджет. Этот факт подтверждают суды. Но фискальные органы часто с этим не соглашаются. Они считают, что даже в указанной ситуации НДС принимается к вычету не раньше квартала, следующего за кварталом отражения уплаченного налога в декларации по НДС. Арбитражные суды в основном отклоняют эти требования (Постановления ФАС Московского округа от 19.01.2011 № КА-А40/17001-10 и Северо-Кавказского округа от 21.08.2008 № Ф08-4930/2008).
Кирилл Кувалкин (автор вопроса) 10 927 баллов, г. Екатеринбург
14 февраля 2014 в 16:16
Я не хотел бы рассматривать ситуацию, когда агент платит агентский НДС раньше срока, потому что это уводит от основного вопроса.
nicol011160 46 388 баллов, г. Москва
14 февраля 2014 в 22:26
Цитата (Кирилл Кувалкин):Добрый день!

Подскажите, НДС, уплачиваемый во исполнение обязанностей налогового агента, нужно уплачивать отдельным платёжным поручением, или вместе с обычным (собственным) НДС? И, если отдельным, то нужно ли платить отдельно по каждой организации, за которую НДС уплачивается?

Думаю, что уплачивать агентский НДС вместе с НДС налогоплательщика одной платежкой нельзя, т.к. в платежном поручении нужно указать статус плательщика: или налоговый агент, или плательщик налога.
Сдать сведения в ИФНС через интернет