Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Fedyashka

Возврат товара с истекшим сроком реализации

Ситуация следующая:
МЫ ОСНО (работаем с НДС) заключаем договор с УСНО на поставку продуктов питания, одно из условий договора - возврат поставщику нереализованной продукции с истекшим сроком годности.

Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса, как только продавец передал товар (вне зависимости от того, оплачена такая поставка или нет), покупатель становится его собственником. Таким образом, по сути, при возврате товара тоже происходит передача прав собственности, но на сей раз уже от покупателя продавцу.

В главе 30 ГК РФ приведены случаи когда покупатель имеет право отказаться от товаров, переданных ему по договору продавцом, ЦИТАТЫ:
Цитата:1) если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель имеет право отказаться от товара (ст. 464);
2) если продавец передал в нарушение договора купли-продажи покупателю меньшее количество товара, чем определено договором, покупатель вправе потребовать передать недостающее количество товара либо отказаться от переданного товара (п. 1 ст. 466);
3) если продавец передал покупателю товары в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель имеет право отказаться от их принятия (ст. 468);
4) при существенном нарушении требований к качеству товаров или части товаров, входящих в комплект (в случае обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков), покупатель вправе по своему выбору либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы, либо потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 и 4 ст. 475);
5) в случае передачи некомплектного товара, если продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара, покупатель вправе по своему выбору либо потребовать замены некомплектного товара на комплектный, либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы (п. 2 ст. 480);
6) если подлежащий затариванию и (или) упаковке товар передается покупателю без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца затарить и (или) упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару и (или) упаковку. Вместо этого покупатель может предъявить продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества, то есть отказаться от исполнения договора купли-продажи либо потребовать замены товара (ст. 482).
Возврат товаров по причинам, не перечисленным в Гражданском кодексе, следует расценивать как обычную реализацию. На практике такие операции нередко именуются обратной реализацией: бывший покупатель становится продавцом ранее полученного товара, а бывший продавец – покупателем этих ценностей.

Как видно причина нашего возврата в Гражданском Кодексе не предусмотрена, поэтому возврат нереализованного в срок товара попадает под классификацию "обратная реализация", на которую, как и обычную, необходимо оформлять счет-фактуру. На данном этапе возникает проблема и вопрос:
Нужно ли накручивать НДС сверху от учетной стоимости товара? (т.е. купили за 100 руб, а возвращаем по 100 руб.+НДС= 118руб.) Данная ситуация для поставщика на УСНО, да и для нас, в плане налогооблажения не выгодна.

Кто сталкивался с такой ситуацией, подскажите пожалуйста, правильно ли я рассуждаю?


ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
29 июля 2010 в 17:51
Цитата (Fedyashka):...В главе 30 ГК РФ приведены случаи когда покупатель имеет право отказаться от товаров, переданных ему по договору продавцом, ЦИТАТЫ:
Цитата:1) если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель имеет право отказаться от товара (ст. 464);
2) если продавец передал в нарушение договора купли-продажи покупателю меньшее количество товара, чем определено договором, покупатель вправе потребовать передать недостающее количество товара либо отказаться от переданного товара (п. 1 ст. 466);
3) если продавец передал покупателю товары в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель имеет право отказаться от их принятия (ст. 468);
4) при существенном нарушении требований к качеству товаров или части товаров, входящих в комплект (в случае обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков), покупатель вправе по своему выбору либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы, либо потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 и 4 ст. 475);
5) в случае передачи некомплектного товара, если продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара, покупатель вправе по своему выбору либо потребовать замены некомплектного товара на комплектный, либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы (п. 2 ст. 480);
6) если подлежащий затариванию и (или) упаковке товар передается покупателю без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке, покупатель вправе потребовать от продавца затарить и (или) упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару и (или) упаковку. Вместо этого покупатель может предъявить продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества, то есть отказаться от исполнения договора купли-продажи либо потребовать замены товара (ст. 482).
Возврат товаров по причинам, не перечисленным в Гражданском кодексе, следует расценивать как обычную реализацию. На практике такие операции нередко именуются обратной реализацией: бывший покупатель становится продавцом ранее полученного товара, а бывший продавец – покупателем этих ценностей.

...

Цитата не прямо из ГК РФ, а явно из какой-то статьи.
В таких случаях у нас принято указывать автора, источник и дату публикации.

По существу вопроса.
Да, проблема есть.
Некоторые ее решают изменением условия договора. Тогда возврат становится более легитимным.
Но, как мне помниться, эту проблему разруливал и Минфин. Поищите у нас на форуме, мы не раз обсуждали подобную ситуацию.
И для УСН, и для ЕНВД...

Успехов!
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
29 июля 2010 в 19:17
Для информации...

При возврате товара покупателем, принявшим его на учет по стоимости с учетом НДС, он обязан выставить счет-фактуру, отразив в нем показатели счета-фактуры продавца


Письмо Минфина РФ от 23 марта 2010 г. N 03-07-05/14


Вопрос: О принятии к вычету НДС по возвращаемому имуществу, принятому к учету по стоимости с учетом налога.



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 23 марта 2010 г. N 03-07-05/14



В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость по возвращаемому имуществу, принятому к учету по стоимости с учетом налога, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

При осуществлении покупателем возврата товаров, в том числе имущества, принятого к учету по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, покупателем выставляются счета-фактуры в порядке, изложенном в п. 1 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, упомянутом в запросе. При этом покупатель, учитывавший возвращаемое имущество с учетом налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, должен в счетах-фактурах, выставляемых при возврате имущества, указывать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость исходя из информации, отраженной в счетах-фактурах продавцов этого имущества, и, соответственно, применить налоговый вычет в том налоговом периоде, в котором осуществляются операции по возврату имущества.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
29 июля 2010 в 19:34
Предъявить к вычету НДС со стоимости возвращённых товаров продавцу позволяет п.5 ст. 171 и п.4 ст. 172 НК РФ.

Что бы принять к вычету НДС по товару возвращённому спецрежимником, продавцу достаточно внести исправления в счёт-фактуру, который был выставлен при реализации этого товара:
1. зачёркиваете данные об изначально отгруженных товарах и вместо них указываете количество и стоимость товаров за вычетом принятых назад;
2. отдельно приводите количество истоимость возвращённого товара.

Счёт-фактуру в части стоимости возвращённого товара нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 3 писма Минфина России от 07.03.2007 г. № 03-07-15/29).
Fedyashka (автор вопроса) 9 308  баллов, г. Елец
30 июля 2010 в 10:04
First-rite, у меня обратная ситуация той, на которую вы приводите ссылке: ОСНО покупает без НДС у УСНО, а при возврате товара при условии, что это реализация, должна уплатить НДС в бюджет и включить его в накладную и счет-фактуру, однако поставщик не сможет принять этот НДС к вычету, тем самым купит свой же товар, но по большей цене. Вопрос заключался в том, как определить базу по НДС (цена покупки +НДС? или можно цена покупки, в том числе НДС?).
Темы форума, где затрагивался данный вопрос, я прочла, споров и мнений высказывалось много, но конкретного ответа нет. Предлагалось, чтоб уйти от понятия "обратная реализация", включить в договор пункт, что право собственности на товар переходит в момент оплаты, или составить договор комиссии. Оба варианта наш юрист отмел, т.к. 1- поставщики не хотят отвечать за судьбу товара находящегося у нас, мало ли может с ним чего случиться по вине неродивых продавцов, 2- по умолчанию не приемлим.
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
30 июля 2010 в 20:15
Зря ваш юрист отметает вариант с посреднеческим договором. В этом случае право собственности на непроданный товар останется за продавцом, и ему не нужно будет нести дополнительные расходы на обратный выкуп просроченной продукции. Кроме того, покупатель-комиссионер может продавать товар третьим лицам, не нарушая Гражданский кодекс. А при передаче товаров посреднику-продавцу не нужно будет начислять ни налог на прибыль, ни НДС. И для вас это единственный способ не переплачивать. При любом другом раскладе дополнительной налоговой нагрузки не избежать!

И собственно говоря вашему поставщику тоже грозят проблемы. По мнению Минфина, если продавец по договоренности с покупателем принимает товар с истекшим сроком годности обратно, то такую операцию следует рассматривать как реализацию товара. То есть первоначальный продавец становится покупателем, а первоначальный покупатель - продавцом.

Получается, что продавец покупает испорченный товар по завышенным ценам, так как его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации, который продавец покупает у других поставщиков.

Поэтому, по мнению специалистов главного финансового ведомства, расходы на выкуп товара у покупателя не соответствуют критериям экономической обоснованности, установленным статьей 252 НК РФ. Поэтому они не включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль организаций (письмо Минфина России от 24 мая 2006 г. N 03-03-04/1/475).