Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Knopy

Передача оборудования во временное пользование клиенту.

Добрый день!
Наша организация оказывает услуги связи и для организации своих услуг устанавливает свое оборудование у клиентов, которое клиент обязан вернуть при расторжении договора.
Оборудование дешевле 20000,00, поэтому я приходовала его на 10 счете и после передачи клиенту списывала, учитывая при этом на забалансовом счете. Основание для списания - начало эксплуатации, подтвержденное актом передачи во временное пользование.
Никто из аудиторов никаких нарушений в этом не усмотрел.
Но теперь обороты таких операций сильно увеличиваются, хотелось бы заручиться конкретными нормативными документами, подтверждающими эту позицию.
Возможно, кто-то считает правильнее учитывать это оборудование на 03 счете. А кто-то сочтет эту безвозмездную передачу оборудования реализацией, с которой нужно начислять НДС.
Как делаете или сделали бы вы и какими нормативными документами при этом руководствовались бы?
ОтветитьНовый вопрос. . .
nicol011160 46 382  балла, г. Москва
9 августа 2010 в 11:43
Ну, то что это не реализация - это точно, так имеет место временное пользование.
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Knopy (автор вопроса) 25  баллов, г. Москва
9 августа 2010 в 11:57
Хотелось какие-нибудь аргументы в пользу того, что это оборудование можно учитывать не на 03, а на забалансовом счете после списания...
НКК Консультант
9 августа 2010 в 13:37
Цитата (Knopy):Хотелось какие-нибудь аргументы в пользу того, что это оборудование можно учитывать не на 03, а на забалансовом счете после списания...


Добрый день!

Если в Вашей бухгалтерской учетной политике предусмотрено отражение ОС, стоимостью не более 20 000 руб., в составе МПЗ, то Вы все делаете правильно (п. 5 ПБУ 6/01). Если же такой записи нет, то имущество необходимо отражать на счете 01, а не на счете 03, т.к. на счете 03 отражается имущество, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Отдельный вопрос - безвозмездность использования имущества пользователем услуг Вашей компании - налоговики могут доначислить Вам НДС с рыночной стоимости пользования таким имуществом.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование и об отсутствии оснований для применения нормы пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ к указанным услугам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 мая 2009 г. N 03-07-11/133

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование и сообщает.
Согласно ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях гл. 21 Кодекса оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.
В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.
Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Что касается упомянутой в письме нормы пп. 3 п. 3 ст. 39 Кодекса, согласно которой не признается реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, то данная норма в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, не применяется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
05.05.2009


Knopy (автор вопроса) 25  баллов, г. Москва
9 августа 2010 в 15:21
Спасибо за ответ!
А вот несколько другая ситуация: плата за временное пользование предусмотрена и прописана в договоре. Тогда это однозначно 03 счет? Оборудование дешевле 20000,00. Есть ли возможность списывать сразу и учитывать на забалансовом счете? В учетной политике учет ОС дешевле 20000,00 в составе МПЗ прописан.
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
9 августа 2010 в 15:57
У вас усматриваются признаки договора аренды. Соответственно имущество следует учитывать на счёте 03:

"Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Бухгалтерия
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
10 августа 2010 в 07:19
Если вы за пользование имуществом берете деньги то это получается своего рода прокат. Но на основании п.18 ПБУ 6/01 предметы стоимостью не более 10 000 руб. за единицу (или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей) разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. (При этом в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.)
Расходы, осуществляемые в связи с постоянной предпринимательской деятельностью по предоставлению имущества в прокат, являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Т. о. при передаче имущества в эксплуатацию организация может в соответствии с учетной политикой списать его стоимость с кредита счета 03 в дебет счета 20 "Основное производство". Для целей налогообложения прибыли для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущество по договору проката, доходы от этой деятельности считаются доходами от реализации (п.1 ст.249, п.4 ст.250 НК РФ, а также п. 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729). В целях исчисления налогооблагаемой прибыли имущество первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. не признается амортизируемым имуществом (п.1 ст.256 НК РФ). Стоимость такого имущества включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ). Согласно пп.1 п.1 ст.265 НК РФ для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы, связанные с этой деятельностью, считаются расходами, связанными с производством и реализацией.
Так что не вижу проблем в списании имущества и учете его за балансом
НКК Консультант
10 августа 2010 в 09:03
Цитата (Knopy):Спасибо за ответ!
А вот несколько другая ситуация: плата за временное пользование предусмотрена и прописана в договоре. Тогда это однозначно 03 счет? Оборудование дешевле 20000,00. Есть ли возможность списывать сразу и учитывать на забалансовом счете? В учетной политике учет ОС дешевле 20000,00 в составе МПЗ прописан.


Доброе утро!

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности, на счете 03.
На такие основные средства распространяется возможность в соответствии с учетной политикой для целей бухучета учитывать предметы стоимостью не более 20 000 руб. в составе МПЗ.
Зинаида Аркадьевна 0  баллов, г. Московкая область
10 августа 2010 в 12:23
Доброго дня всем!
А по проводкам это будет выглядеть так:

Дт 03 Кт 60 5 000 руб. поступили ОС для сдачи в аренду
Дт 20 Кт 03 5 000 руб. спис. первоначальная стоимость при передаче в эксплуатацию
011 5 000 руб. 1 шт. учтено ОС переданное в аренду
Дт 62 Кт 91 500 руб. ежемесячная выручка

Я правильно поняла?

Александр Погребс Главный консультант
10 августа 2010 в 13:11
Цитата (Зинаида Аркадьевна):Доброго дня всем!
А по проводкам это будет выглядеть так:

Дт 03 Кт 60 5 000 руб. поступили ОС для сдачи в аренду
Дт 20 Кт 03 5 000 руб. спис. первоначальная стоимость при передаче в эксплуатацию
011 5 000 руб. 1 шт. учтено ОС переданное в аренду
Дт 62 Кт 91 500 руб. ежемесячная выручка

Я правильно поняла?



Нет, не правильно.
Либо Вы ставите на счет 03 и амортизируете, либо учитываете в составе метериально-производственных запасов.

Проводки:
Дт 10 - Кт 60 - поступило имущество для сдачи в аренду
Дт 20 - Кт 10 - пердали в экслуатацию (в аренду)
Дт 011 - учли за балансом
Дт 62 - Кт 90 (или 91) - выручка от аренды

Успехов!
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Зинаида Аркадьевна 0  баллов, г. Московкая область
10 августа 2010 в 13:30
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Зинаида Аркадьевна):Доброго дня всем!
А по проводкам это будет выглядеть так:

Дт 03 Кт 60 5 000 руб. поступили ОС для сдачи в аренду
Дт 20 Кт 03 5 000 руб. спис. первоначальная стоимость при передаче в эксплуатацию
011 5 000 руб. 1 шт. учтено ОС переданное в аренду
Дт 62 Кт 91 500 руб. ежемесячная выручка

Я правильно поняла?



Нет, не правильно.
Либо Вы ставите на счет 03 и амортизируете, либо учитываете в составе метериально-производственных запасов.

Проводки:
Дт 10 - Кт 60 - поступило имущество для сдачи в аренду
Дт 20 - Кт 10 - пердали в экслуатацию (в аренду)
Дт 011 - учли за балансом
Дт 62 - Кт 90 (или 91) - выручка от аренды

Успехов!



Спасибо!
Но как же тогда быть с п. 5 ПБУ 6/01 "Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности"
Или первично перевести ОС в состав ТМЦ и именно ТМЦ предоставлять в аренду?
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
10 августа 2010 в 13:32
Цитата (Зинаида Аркадьевна):
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Зинаида Аркадьевна):Доброго дня всем!
А по проводкам это будет выглядеть так:

Дт 03 Кт 60 5 000 руб. поступили ОС для сдачи в аренду
Дт 20 Кт 03 5 000 руб. спис. первоначальная стоимость при передаче в эксплуатацию
011 5 000 руб. 1 шт. учтено ОС переданное в аренду
Дт 62 Кт 91 500 руб. ежемесячная выручка

Я правильно поняла?



Нет, не правильно.
Либо Вы ставите на счет 03 и амортизируете, либо учитываете в составе метериально-производственных запасов.

Проводки:
Дт 10 - Кт 60 - поступило имущество для сдачи в аренду
Дт 20 - Кт 10 - пердали в экслуатацию (в аренду)
Дт 011 - учли за балансом
Дт 62 - Кт 90 (или 91) - выручка от аренды

Успехов!



Спасибо!
Но как же тогда быть с п. 5 ПБУ 6/01 "Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности"
Или первично перевести ОС в состав ТМЦ и именно ТМЦ предоставлять в аренду?

Дак это ОС а у вас МПЗ т.к. в соответствии с абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в УП организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. Вы можете все ОС стоимостью менее 20000 рублей отражать в составе материалов. В этом случае в Учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01. А именно, активы стоимостью в пределах лимита (установленного организацией, но до 20 000 руб.) в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражаются в составе МПЗ.
Knopy (автор вопроса) 25  баллов, г. Москва
10 августа 2010 в 17:49
Цитата (Александр Погребс):Нет, не правильно.
Либо Вы ставите на счет 03 и амортизируете, либо учитываете в составе метериально-производственных запасов.

Проводки:
Дт 10 - Кт 60 - поступило имущество для сдачи в аренду
Дт 20 - Кт 10 - пердали в экслуатацию (в аренду)
Дт 011 - учли за балансом
Дт 62 - Кт 90 (или 91) - выручка от аренды

Успехов!


Правильно ли я понимаю:
- если передаем оборудование во временное пользование за плату, это однозначно 03 счет (независимо от стоимости оборудования), списываем только через амортизационные отчисления;
- если передаем во временное пользование без оплаты пользование, учитываем в составе МПЗ (стоимостью дешевле 20 тыс. руб., в учетной политике прописали), списываем после передачи и дальше в целях контроля за оборудованием учитываем на забалансовом счете.
Бухгалтерия
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет
Knopy (автор вопроса) 25  баллов, г. Москва
10 августа 2010 в 17:57
Цитата (НКК):
Цитата (Knopy):Спасибо за ответ!
А вот несколько другая ситуация: плата за временное пользование предусмотрена и прописана в договоре. Тогда это однозначно 03 счет? Оборудование дешевле 20000,00. Есть ли возможность списывать сразу и учитывать на забалансовом счете? В учетной политике учет ОС дешевле 20000,00 в составе МПЗ прописан.


Доброе утро!

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности, на счете 03.
На такие основные средства распространяется возможность в соответствии с учетной политикой для целей бухучета учитывать предметы стоимостью не более 20 000 руб. в составе МПЗ.


А вы могли бы с проводками пояснить учет таких ОС? Что значит учитывать на 03 счете и одновременно в составе МПЗ (т.е. и списывать по мере отпуска в производство)?
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
11 августа 2010 в 07:56
Цитата (Knopy):
Цитата (Александр Погребс):Нет, не правильно.
Либо Вы ставите на счет 03 и амортизируете, либо учитываете в составе метериально-производственных запасов.

Проводки:
Дт 10 - Кт 60 - поступило имущество для сдачи в аренду
Дт 20 - Кт 10 - пердали в экслуатацию (в аренду)
Дт 011 - учли за балансом
Дт 62 - Кт 90 (или 91) - выручка от аренды

Успехов!


Правильно ли я понимаю:
- если передаем оборудование во временное пользование за плату, это однозначно 03 счет (независимо от стоимости оборудования), списываем только через амортизационные отчисления;
- если передаем во временное пользование без оплаты пользование, учитываем в составе МПЗ (стоимостью дешевле 20 тыс. руб., в учетной политике прописали), списываем после передачи и дальше в целях контроля за оборудованием учитываем на забалансовом счете.

неправильно
- если передаете оборудование дешевле 20 тыс. руб. во временное пользование за плату списываете его при покупке и дальше в целях контроля за оборудованием учитываете на забалансовом счете.
- если передаете оборудование дороже 20 тыс. руб. во временное пользование за плату то учитываете его на сч 03 или 01 и списываете через амортизационные отчисления
Галина Колмакова 180 022  балла, г. Тюмень
11 августа 2010 в 08:09
Если передаете без оплаты то для целей налогового учета установлен следующий порядок амортизации основных средств, сданных (принятых) в безвозмездное пользование:
1) согласно пп.8 п.2 ст.256 НК РФ, из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 НК РФ исключаются основ ные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
2) согласно п.2 ст.322 НК РФ, по основным средствам, переданным налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.
При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику амортизация начисляется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику.
Александр Погребс Главный консультант
11 августа 2010 в 09:31
Цитата (Knopy):Правильно ли я понимаю:
- если передаем оборудование во временное пользование за плату, это однозначно 03 счет (независимо от стоимости оборудования), списываем только через амортизационные отчисления;
- если передаем во временное пользование без оплаты пользование, учитываем в составе МПЗ (стоимостью дешевле 20 тыс. руб., в учетной политике прописали), списываем после передачи и дальше в целях контроля за оборудованием учитываем на забалансовом счете.

Цитата (Knopy):...Что значит учитывать на 03 счете и одновременно в составе МПЗ (т.е. и списывать по мере отпуска в производство)?


У Вас всё перепуталось...

Независимо от цели приобретения, имущество, отвечающее признакам, указанным в ПБУ-6 признается "основным средством".
А учитываться основное средство" может либо на 01, если для своих целей, либо на 03, если для передачи в пользование другими лицами (за деньги или нет, вопрос другой и на отнесение на счет 03 не влияет).

Однако основные средства, стоимостью до 20 000 руб. могут учитываться в составе МПЗ. Т.е. они уже не будут "основными средствами" и вопроса с 01 или 03 счетами вообще не возникает. Это имущество стоимостью до 20 000 руб. сразу учитывается на счете 10 и списывается на счета учета расходов (например, 20) по мере передачи в эксплуатацию (в пользование). При этом должен быть организован учет вне баланса за движением и сохранностью этого имущества.
Однако для учета этого имущества на счете 10 в учетной политике должен быть установлен тот самый лимит. Он может быть равен 20000, а может быть и меньше.

Поэтому Вам все и отвечают, что Вы сами должны определить один из двух вариантов:
1 вариант: Вы не установили в учетной политике лимит стоимости основных средств. Всё имущество, предназначенное для передачи во временное пользование клиентам, учитывается на счете 03. В расходы попадет только амортизация - через счет 02.
2 вариант: Вы установили в учетной политике лимит стоимости основных средств. Всё имущество, стоимостью меньше установленного Вами лимита сразу относится на счет 10 (минуя 01 и 03) и списывается (поштучно) на счет 20 по мере передачи в пользование. За балансом организовываете учет движения этого имущества.

Одновременно использовать оба варианта нельзя.

Что касается налогового учета, то тут и выбора нет. Основными средствами признается только имущество, стоимостью более 20 000 руб., остальное - материальные расходы.

Теперь, что касается "оплаты-неоплаты", то налоговые последствия передачи основных средств в безвозмездное пользование описала уже Галина.

Успехов!
Бухгалтерия
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Knopy (автор вопроса) 25  баллов, г. Москва
11 августа 2010 в 10:20
Спасибо огромное всем за ответы!

2 вариант: Вы установили в учетной политике лимит стоимости основных средств. Всё имущество, стоимостью меньше установленного Вами лимита сразу относится на счет 10 (минуя 01 и 03) и списывается (поштучно) на счет 20 по мере передачи в пользование. За балансом организовываете учет движения этого имущества.

Следуя этому варианту я всегда и учитывала эти ОС, в своем первоначальном сообщении я изложила это. Оборудование мы передаем во временное пользование без оплаты.
Мне хотелось понять, можно учитывать также ОС, переданные во временное пользование за плату.
Вообщем, спасибо всем, кто помог в этом разобраться!