Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
москвичка 2010

Переход с ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль на ежемесячные с 1 квартала

Переход с ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль на ежемесячные с 1 квартала .
Помогите пожалуйста разобраться. Наша организация в 2009 году уплачивала ежеквартальные ав. платежи по налогу на прибыль. С 1 квартала 2010 возникла обязанность перейти на уплату ежемесячных ав. платежей.При камеральной проверки налоговая считает ,что мы рассчитали неправильно авансовые платежи за 1 кв.Можно ли привести конкретный пример по расчету ежемесячных ав. платежей именно за 1 кв.(при ежеквартальных платежах в 2009 г)
ОтветитьНовый вопрос. . .
30 августа 2010 в 13:02
Мне кажется, налоговый кодекс устанавливает право, а не обязанность исчислять ежемесячные авансовые платежи:
Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Но понимаю, что в любом случае факт уже свершился.
Думаю, Вам лучше было бы указать свои конкретные данные и тогда легче будет проверить правильность именно Вашего расчета.
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Lucky 106 186  баллов, г. Екатеринбург
30 августа 2010 в 13:11
Цитата (москвичка 2010):Переход с ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль на ежемесячные с 1 квартала .
Помогите пожалуйста разобраться. Наша организация в 2009 году уплачивала ежеквартальные ав. платежи по налогу на прибыль. С 1 квартала 2010 возникла обязанность перейти на уплату ежемесячных ав. платежей.При камеральной проверки налоговая считает ,что мы рассчитали неправильно авансовые платежи за 1 кв.Можно ли привести конкретный пример по расчету ежемесячных ав. платежей именно за 1 кв.(при ежеквартальных платежах в 2009 г)


за 1 квартал 2010 года авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается исходя из фактически полученной прибыли за 3 квартал 2009 года
30 августа 2010 в 13:17
Цитирую акт: "Согласно п.2 ст.286 НК РФ сумма налога подлежащая уплате (уменьшению) за 1 кв. 2010 г. принимается равной разнице между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 кв.2010г. и суммами ежемесячных ав.платежей ,рассчитанной по итогам за 9 мес.2009г.Сумма ав.платежа за 1кв.2010г. равна 131011руб.В соответствии с предоставленной налогоплательщиком декларацией за 9 м-ц 2009г.сумма ежемесячных ав. платежей равна 0."
Мы не можем понять, почему они берут "по итогам 1 кв.2010г.", ведь при расчете предстоящих ав. платежей в январе,феврале,марте 2010г. еще не известны итоги 1 кв 2010г.
Татьяна Королева 25 197  баллов, г. Пенза
30 августа 2010 в 13:26
НК :Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Комментарий ГАРАНТа
См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 286 НК РФ

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Кто-то что-то напутал?
30 августа 2010 в 13:29
Мы рассчитали ежемесячный ав. платеж в янв, фев., марте равным 1/3 квартального платежа исходя из фактически полученной приб (9 мес.-6 мес.)
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
30 августа 2010 в 13:32
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/12/871
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=7584

Величина ежемесячных авансовых платежей на каждый следующий квартал равна сумме авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал. Ежемесячные платежи уплачиваются в течение квартала тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца этого квартала.
Каждый ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале, равен 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Тот же принцип применяется и для расчета ежемесячных авансовых платежей на III и IV кварталы.
Исключение составляют только ежемесячные авансовые платежи за I квартал. На момент уплаты первого ежемесячного платежа (28 января) налоговая база за IV квартал предыдущего года еще не сформирована. Налогоплательщик должен рассчитать ее до 28 марта следующего года. Поэтому в I квартале ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в том же размере, что и в IV квартале предыдущего года.
Фирма может платить авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли, говорится в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса. Если вы выбрали этот способ расчета с бюджетом, то отчетными периодами в данном случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
30 августа 2010 в 13:34
Цитата (Al-ra5):Мне кажется, налоговый кодекс устанавливает право, а не обязанность исчислять ежемесячные авансовые платежи[


Перечисление авансовых платежей исходя из прибыли прошлого квартала действительно право организации. Однако если доход фирмы за четыре предыдущих квартала в среднем превысил 3 000 000 рублей в квартал и организация не успела подать заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то право превращается в обязанность. В такой ситуации фирма додлжна платить ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
30 августа 2010 в 13:37
Что бы показать расчёт на примере, надо знать какой вариант выбрали вы: по факту или по предыдущему кварталу?
30 августа 2010 в 14:20
По предыдущему кварталу.
First-rite 38 930  баллов, г. Ливны
30 августа 2010 в 17:20
Пример

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у ООО "Вопрос", составили:

- за полугодие 2008 г. - 1000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 125 руб., в бюджет субъекта РФ - 875 руб.;
- за 9 месяцев 2008 г. - 1500 руб., в том числе в федеральный бюджет - 188 руб., в бюджет субъекта РФ - 1313 руб.;
- за I квартал 2009 г. - 400 руб., в том числе в федеральный бюджет - 50 руб., в бюджет субъекта РФ - 350 руб.;
- за полугодие 2009 г. был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен 0;
- за 9 месяцев 2009 г. - 1200 руб., в том числе в федеральный бюджет - 150 руб., в бюджет субъекта РФ - 1050 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который организации следовало уплачивать в каждом квартале 2009 г. и I квартале 2010 г.

Решение

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале 2009 г., равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале 2008 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1500 руб. - 1000 руб.) / 3 = 167 руб.

Таким образом, в январе, феврале, марте 2009 г. организация "Вопрос" уплачивала в бюджет по 167 руб.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 400 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 101 руб. (167 руб. х 3 - 400 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2009 г.:

400 руб. / 3 = 133 руб.

Таким образом, в апреле, мае, июне 2009 г. организация "Вопрос" уплачивала в бюджет по 133 руб.

Исчисленные на II квартал 2009 г. ежемесячные авансовые платежи организация рассчитала в налоговой декларации за I квартал 2009 г.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала 2009 г. (101 руб.) организация произведет зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, уплата по итогам II квартала составит 298 руб. (133 руб. х 3 - 101 руб.).

3. Уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале 2009 г. (июле, августе, сентябре) организация "Вопрос" не будет, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал 2009 г. является отрицательной (0 - 400 руб. = - 400 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Так как по итогам II квартала 2009 г. организация получила убыток, но уплачивала ежемесячные авансовые платежи в этом периоде, сумма переплаты на 28 октября 2009 г. составит 799 руб. (298 руб. + 167 руб. х 3).

4. Квартальный авансовый платеж за девять месяцев 2009 г. в размере 1200 руб. организация частично зачтет в счет переплаты. К уплате 401 руб. (1200 руб. - 799 руб.).

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале 2009 г. и I квартале 2010 г.:

(1200 руб. - 0 руб.) / 3 = 400 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре 2009 г. и в январе, феврале, марте 2010 г. размер ежемесячных авансовых платежей составит 400 руб., в том числе в федеральный бюджет - по 50 руб., в бюджет субъекта РФ - по 350 руб.
31 августа 2010 в 11:56
Спасибо .