Затраты на разработку сайта

Да, счет 97. В БУ и НУ списывается равномерно на срок использования сайта.

Спасибо всем.

Михайлов К.В., ассистент аудитора
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»

Вопрос: Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на Интернет-сайт?

Ответ: В зависимости от того, обладает предприятие исключительными имущественными правами на веб-сайт или нет, расходы на него формируют стоимость нематериального актива (НМА) либо включаются в состав текущих. Также имеет значение стоимость работ по созданию сайта (более/менее 20 000 рублей) и срок его полезного использования (более/менее 12 месяцев).

1. Исключительные права, стоимость более 20 000 рублей.
Документальным подтверждением наличия НМА и исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (ИД) может быть договор с разработчиком, содержащий соответствующие условия о передаче исключительных прав. Принципы признания актива нематериальным в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. В качестве НМА сайт принимают к бухгалтерскому учету при единовременном выполнении требований п. 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н. В целях налогообложения актив признается нематериальным на основании п. 3 ст. 257 НК РФ.

2. Исключительные права, стоимость менее 20 000 рублей.
Тогда в целях налогообложения прибыли сайт не признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Затраты списываются в уменьшение прибыли в том отчетном периоде, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п.п. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако для целей бухгалтерского учета в ПБУ 14/2007 требования к стоимости НМА не предъявлено, поэтому амортизация будет начисляться одним из выбранных способов независимо от первоначальной стоимости актива.

3.Неисключительные права.
В этом случае затраты на создание сайта, если на нем в целях рекламы размещена информация о деятельности предприятия, признаются расходами на рекламу и для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом расходы на рекламные мероприятия посредством телекоммуникационных сетей, к которым относится интернет-сайт, не нормируются при условии их подтверждения соответствующими документами.

Если в договоре указан конкретный срок использования сайта заказчиком, то в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ затраты следует распределить равными долями на весь период и затем равномерно в течение этого срока включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 04.04.2007 г. N 03-03-06/2/61).