Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
aleksburg

Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению

Обособленное подразделение создано 15 июля. Поставлено на налоговый учет 02 августа. Какой первый отчетный период по налогу на прибыль у такого подразделения. Организация отчитывается по прибыли ежемесячно.
ОтветитьНовый вопрос. . .
IgorNevsky Консультант
1 сентября 2010 в 14:47
Цитата (aleksburg):Обособленное подразделение создано 15 июля. Поставлено на налоговый учет 02 августа. Какой первый отчетный период по налогу на прибыль у такого подразделения. Организация отчитывается по прибыли ежемесячно.

Я бы сказал, за 8 месяцев 2010 года.
Объясню. Вот что говорит п. 2 ст. 288 НК РФ.
Цитата:Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Подразделение создано 15 июля (пусть и зарегистрировано в августе), поэтому самостоятельно отчитывается и уплачивает налог со следующего периода, то есть с августа (естественно, отчетный период - с января по август).
aleksburg (автор вопроса) 119  баллов, г. Оренбург
1 сентября 2010 в 15:00
Цитата (IgorNevsky):
Цитата (aleksburg):Обособленное подразделение создано 15 июля. Поставлено на налоговый учет 02 августа. Какой первый отчетный период по налогу на прибыль у такого подразделения. Организация отчитывается по прибыли ежемесячно.

Я бы сказал, за 8 месяцев 2010 года.
Объясню. Вот что говорит п. 2 ст. 288 НК РФ.
Цитата:Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Подразделение создано 15 июля (пусть и зарегистрировано в августе), поэтому самостоятельно отчитывается и уплачивает налог со следующего периода, то есть с августа (естественно, отчетный период - с января по август).


А как вы думаете для расчета доли прибыли приходящееся на данное подразделение показатели (стоимость имущества и ФОТ) брать тоже начиная с августа или нарастающим итогом с июля?
IgorNevsky Консультант
1 сентября 2010 в 15:11
Цитата (aleksburg):А как вы думаете для расчета доли прибыли приходящееся на данное подразделение показатели (стоимость имущества и ФОТ) брать тоже начиная с августа или нарастающим итогом с июля?

Вообще-то, это почти новый вопрос... Но, думаю, можно его попробовать считать продолжением темы о порядке составления отчетности обособленного подразделения Улыбаюсь
ФОТ - точно нарастающим итогом, так как считаем за отчетный период.
А стоимость имущества - тоже берем среднюю (механизм описан в письме ФНС РФ от 02.10.2009 N 3-2-10/24@).
Удачи!
Бухгалтерия
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
aleksburg (автор вопроса) 119  баллов, г. Оренбург
1 сентября 2010 в 15:38
Спасибо, Игорь!
aleksburg (автор вопроса) 119  баллов, г. Оренбург
2 сентября 2010 в 08:18
Минфин России своими письмами от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, от 13.02.2007 N 03-03-06/1/83 и от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259 разъяснил, что по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщик представляет налоговые декларации по налогу на прибыль начиная с того отчетного периода, к которому относится дата постановки на налоговый учет.

Танцую
Romahka 4 131  балл, г. Новосибирск
2 сентября 2010 в 08:56
Цитата (IgorNevsky):
Цитата (aleksburg):Обособленное подразделение создано 15 июля. Поставлено на налоговый учет 02 августа. Какой первый отчетный период по налогу на прибыль у такого подразделения. Организация отчитывается по прибыли ежемесячно.

Я бы сказал, за 8 месяцев 2010 года.
Объясню. Вот что говорит п. 2 ст. 288 НК РФ.
Цитата:Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Подразделение создано 15 июля (пусть и зарегистрировано в августе), поэтому самостоятельно отчитывается и уплачивает налог со следующего периода, то есть с августа (естественно, отчетный период - с января по август).


Обособленное подразделение (филиал) не может самостоятельно отчитываться,т.е подавать налоговую декларацию в инспекцию.Отчитывается за обособленное подразделение головная организация в Приложении №5 налоговой декларации, если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, то головная организация подает также декларацию по налогу на прибыль и Приложение №5 в налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения (филиала), поэтому отчетными периодами будут январь-август.Что касается уплат, то головная организация производит уплату в ФБ по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (филиалам). Что касается СРФ уплата производится по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (филиалов) исходя из доли прибыли. Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение(филиал) в одном субъекте РФ, то распределение прибыли может не производиться.
IgorNevsky Консультант
2 сентября 2010 в 10:10
Цитата (aleksburg):Минфин России своими письмами от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, от 13.02.2007 N 03-03-06/1/83 и от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259 разъяснил, что по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщик представляет налоговые декларации по налогу на прибыль начиная с того отчетного периода, к которому относится дата постановки на налоговый учет.
Танцую

Правильно.
Это было корректно на момент издания этих писем.
Но Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ был введен процитированный мной абзац, поэтому с 1 января 2009 года применяется именно тот порядок, который я описал.
Коллега, если пользуетесь разъяснениями компетентных органов, смотрите, пожалуйста, когда они выпущены и не поменялись ли с тех пор соответствующие нормы налогового законодательства.
Кстати, обратите внимание, что эти периоды в расматриваемом случае совпадают Улыбаюсь
Цитата (Romahka):Обособленное подразделение (филиал) не может самостоятельно отчитываться,т.е подавать налоговую декларацию в инспекцию.Отчитывается за обособленное подразделение головная организация в Приложении №5 налоговой декларации, если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, то головная организация подает также декларацию по налогу на прибыль и Приложение №5 в налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения (филиала), поэтому отчетными периодами будут январь-август.Что касается уплат, то головная организация производит уплату в ФБ по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (филиалам). Что касается СРФ уплата производится по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (филиалов) исходя из доли прибыли. Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение(филиал) в одном субъекте РФ, то распределение прибыли может не производиться.

Коллега, я прекрасно знаю, что обособленное подразделение не имеет статуса юридического лица и действует от имени головной организации.
И, естественно, об отчетности подразделения говорилось с полным пониманием того, что имеется в виду отчетность организации (налогоплательщика) в отношении обособленного подразделения и по месту его [обособленного подразделения] нахождения.
Не говоря уж о том, что нередко отчетность эту готовит тоже подразделение своими силами (если оно выделено на отдельный баланс - это вообще a priori).
А вот насчет уплаты - "свою" часть подразделение может заплатить и само, если у него есть расчетный счет и соответствующий порядок установлен в организации. Поэтому на это акцент и не делался.
Romahka 4 131  балл, г. Новосибирск
2 сентября 2010 в 11:12
А вот насчет уплаты - "свою" часть подразделение может заплатить и само, если у него есть расчетный счет и соответствующий порядок установлен в организации.

и если быть предельно правильным, этот порядок должен быть прописан в Учетной политике организации, где организация самостоятельно выбирает обособленное подразделение, через которое уплачивается налог в бюджет субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, где состоят на налоговом учете ее обособленные подразделения (филиалы)
IgorNevsky Консультант
2 сентября 2010 в 12:06
Цитата (Romahka): и если быть предельно правильным, этот порядок должен быть прописан в Учетной политике организации, где организация самостоятельно выбирает обособленное подразделение, через которое уплачивается налог в бюджет субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, где состоят на налоговом учете ее обособленные подразделения (филиалы)

Если уж быть предельно корректным, то это порядок может быть определен в учетной политике организации.
Но, поскольку Кодекс не содержит такого требования, этот порядок может быть определен и иным распорядительным документом организации или их совокупностью.
Например, это может быть приказ о создании подразделения, положение о нем, утвержденная руководителем Методика и т.п.

И еще: давайте прекращать эту пикировку! Я искренне уважаю Вас и Ваши знания и навыки, но мы начинаем углубляться в ненужные дебри и превращать форум в беседу двоих его участников. А это неправильно!
Romahka 4 131  балл, г. Новосибирск
2 сентября 2010 в 12:13
Цитата (IgorNevsky):
Цитата (Romahka): и если быть предельно правильным, этот порядок должен быть прописан в Учетной политике организации, где организация самостоятельно выбирает обособленное подразделение, через которое уплачивается налог в бюджет субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, где состоят на налоговом учете ее обособленные подразделения (филиалы)

Если уж быть предельно корректным, то это порядок может быть определен в учетной политике организации.
Но, поскольку Кодекс не содержит такого требования, этот порядок может быть определен и иным распорядительным документом организации или их совокупностью.
Например, это может быть приказ о создании подразделения, положение о нем, утвержденная руководителем Методика и т.п.

И еще: давайте прекращать эту пикировку! Я искренне уважаю Вас и Ваши знания и навыки, но мы начинаем углубляться в ненужные дебри и превращать форум в беседу двоих его участников. А это неправильно!


Извините меня ,ИГОРЬ! Но вы начали первый!