Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Финансовые санкции проверяемого предприятия, составление исправительных бухгалтерских записей

18 марта 2013 в 14:40
Добрый вечер уважаемые бухгалтера, проверьте мой ответ, что не так? Очень пожалуйста....

При документальной проверке предприятия «Запчасти» налоговая инспекция выяснила, что основной деятельностью этого предприятия является снабженческо-сбытовая, то есть закупка и реализация запасных частей, материалов и тому подобных товаров для ремонта автомобилей.
За проверяемый период предприятие произвело ремонт собственного транспортного средства, используя запасные части с товарного склада. Бухгалтерия предприятия отразила расход запасных частей для этих целей как реализацию товаров на собственные нужды через счет 90 «Продажи».
Кроме того, был отражен налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым внутри предприятия.
В итоге, бухгалтерией предприятия были выполнены следующие бухгалтерские записи:
Списание товаров (запасных частей) на собственные нужды (требование) – Дт – 90 Кт – 41 – 8000 р.
Обложение НДС оборота по реализации запасных частей (расчёт) – Дт – 19 Кт – 41 – 1440 р.
Аудиторская фирма выявила ошибки при ведении учета по этим операциям.
Укажите на эти ошибки, подтвердите Ваше заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделайте выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к проверяемому предприятию.
Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки.
В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенной ошибки.

Ответ:

В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать товары, приобретенные для продажи, одним из следующих способов:
- по покупной стоимости (стоимости приобретения) непосредственно на счете 41 "Товары";
- по продажным (розничным) ценам с обособленным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка".
Торговая организация, выбрав способ оценки товаров, должна закрепить его в учетной политике.
Если известно, что запчасти для собственных нужд, то без промежуточных проводок на 41 счете.
То есть, проводки будут выглядеть следующим образом:
Дт 25 Кт 10 - списаны запчасти для ремонта.
Дт 20 Кт 25 - затраты на ремонт автомобиля включены в расходы.
НДС не облагается (и не надо восстанавливать НДС по использованным запчастям для собственных нужд ) так как это не реализация.
Например, в составе расходов на ремонт автомобиля. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ. В нем сказано, что передача товаров для собственных нужд облагается НДС , только если их стоимость не списывается на расходы в налоговом учете.
Ст. 252 НК РФ требует, чтобы налоговые расходы были экономически оправданны и документально подтверждены.
То есть машина должна использоваться в производственной деятельности фирмы, а запчасти списаны на основании первичных документов, например требований-накладных на списание запчастей .
nataa 90 057 баллов, г. Екатеринбург
19 марта 2013 в 14:35
Добрый день!
Изначально, приобретая зап.части, организация не предполагала использовать их для собственных нужд, в условии сказано, что зап.части были взяты с тварного склада. Т.е. числились они на счете 41.
При принятии решения об использовании купленных для перепродажи товаров в собственных нуждах, необходима операция по переводу товаров, приобретенных для перепродаже, в материалы Дт 10 Кт 41.
А затем уже проводка по списанию израсходованных на ремонт зап.частей на счета затрат. Но, обратите внимание, что организация является торговой.
В соответствии с Планом счетов: Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации, Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. Т.е. эти счета не корректно использовать для отражения затрат, связанных с продажей.
Торговыми организациями используется счет 44: Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть