Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Карина11111

Обязанность налогового агента при выплате дохода иностранному юридичскому лицу

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться.
Российское юридическое лицо выплачивает купонный доход по биржевым облигациям иностранной организации (резиденту Кипра). Вопрос: признается ли российская организация налоговым агентом при выплате такого дохода и должна ли удержать налог по ставке 20 %?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Анти 134 839 баллов
21 марта 2013 в 17:33
Здравствуйте!
Цитата:22 февраля 2013

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2012 г. N 03-08-05/1 О налогообложении при выплате иностранной организации купонного дохода по облигациям


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросам налогообложения при выплате иностранной организации купонного дохода по облигациям и сообщает следующее.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310, в валюте выплаты дохода. Абзацем седьмым указанного пункта определено, что сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 4 статьи 287 Кодекса.

В свою очередь согласно абзацу девятому пункта 1 статьи 310 налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате (перечислению) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату (перечисление) указанных доходов налогоплательщику.

Таким образом, на российскую организацию-депозитария возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога с доходов в денежной форме иностранной организации по эмиссионным бумагам с обязательным централизованным хранением, и государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года.

Также нормами данного абзаца определено, что налог депозитарием исчисляется и удерживается с доходов, выплачиваемых лицу, которое имеет право на получение таких доходов в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с нормами статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" облигация является эмиссионной ценной бумагой, закрепляющей право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Исходя из вышеизложенного, депозитарий несет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога с доходов владельцев облигаций.

Как следует из запроса, российская организация-депозитарий производит перечисление дохода по облигациям иностранному номинальному держателю, а не непосредственно иностранной организации-владельцу.

В этой связи российскому депозитарию следует запрашивать информацию о владельцах ценных бумаг у номинального держателя с целью удержания налога при перечислении дохода.

В случае непредставления иностранной организацией - номинальным держателем таких сведений к доходам, перечисляемым этой иностранной организации, российской организацией-депозитарием применяются порядок исчисления и удержания налога, установленный статьей 310 Кодекса, и соответствующие налоговые ставки, предусмотренные статьей 284 Кодекса.

Одновременно сообщаем что, настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента И.В. Трунин

Даны разъяснения по вопросу налогообложения при выплате иностранной организации купонного дохода по облигациям.

На российскую организацию-депозитария возложена обязанность налогового агента исчислить, удержать и перечислить налог с доходов в денежной форме иностранной организации по эмиссионным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые зарегистрированы или получили идентификационный номер после 1 января 2012 г.

Отмечено, что депозитарий несет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога с доходов владельцев облигаций.

Рассмотрена следующая ситуация. Российская организация-депозитарий перечисляет доход по облигациям иностранному номинальному держателю, а не непосредственно иностранной организации-владельцу.

В этом случае она должна запросить информацию о владельцах ценных бумаг у номинального держателя, чтобы удержать налог при перечислении дохода.

Если зарубежная компания - номинальный держатель не представила данные, то к перечисляемым доходам применяется порядок исчисления и удержания налога по доходам иностранных организаций от источников в России и соответствующие ставки налога на прибыль, прописанные в НК РФ
.
(с)Гарант
Бухгалтерия
Сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
21 марта 2013 в 17:48
На российскую организацию-депозитария возложена обязанность налогового агента исчислить, удержать и перечислить налог с доходов в денежной форме иностранной организации по эмиссионным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые зарегистрированы или получили идентификационный номер после 1 января 2012 г.
У нас облигации зарегистрированы до 01.01.2012.
И еще что такое депозитарии эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, что понимать под этим хранением?