Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
КристинкаЯ

Учет процентов по займу при ЕСХН

Добрый день! Прошу пожалуйста помочь мне разобраться!
В июне 2011 г организаций КФХ был получен заем 2 000 000 рублей по 9% годовых с условием, что оплата процентов по договору займа производится согласно с Графиком выдачи и возврата заемных средств и уплаты процентов по займу и не зависит от срока пользования займом. Проценты в полном сумме 180 000 руб (это за год) сразу в июне 2011 г были перечислены организации ООО предоставившей заем. Я в своей организации КФХ ежемесячно в налоговом учете списывала в расходы проценты в сумме 15 000 руб. с июня по декабрь 2011 г.. В январе 2012 мы погашаем основной долг 2 000 000 руб. Не могу понять теперь, как мне быть с процентами, продолжать списывать в налоговом учете с января 2012 по май 2012 г или списать оставшуюся сумму уплаченных процентов за 5 мес*15000=75000 руб в январе 2012 г. , но тогда как быть с нормированием, т.е ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, (правила, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ для налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).
Организация КФХ применяет ЕСХН.
С Уважением, Кристинка.
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
22 марта 2013 в 11:55
Цитата (КристинкаЯ):Добрый день! Прошу пожалуйста помочь мне разобраться!
В июне 2011 г организаций КФХ был получен заем 2 000 000 рублей по 9% годовых с условием, что оплата процентов по договору займа производится согласно с Графиком выдачи и возврата заемных средств и уплаты процентов по займу и не зависит от срока пользования займом. Проценты в полном сумме 180 000 руб (это за год) сразу в июне 2011 г были перечислены организации ООО предоставившей заем. Я в своей организации КФХ ежемесячно в налоговом учете списывала в расходы проценты в сумме 15 000 руб. с июня по декабрь 2011 г.. В январе 2012 мы погашаем основной долг 2 000 000 руб. Не могу понять теперь, как мне быть с процентами, продолжать списывать в налоговом учете с января 2012 по май 2012 г или списать оставшуюся сумму уплаченных процентов за 5 мес*15000=75000 руб в январе 2012 г. , но тогда как быть с нормированием, т.е ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, (правила, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ для налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).
Организация КФХ применяет ЕСХН.
С Уважением, Кристинка.


Добрый день!

1) Вы неверно считали ежемесячные расходы в виде процентов с июня 2011 г. по январь 2012 г., так как считать надо было с учетом суммы и ставки займа (неизменные факторы) и количества календарных дней в каждом месяце признания расходов (переменный фактор) - п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 328 НК РФ.

2) При досрочном погашении займа Вы должны рассчитать расход в виде процентов за январь 2012 г. исходя из суммы и ставки займа, а также срока действия займа с 01.01.2012 г. по дату его возврата (п. 4 ст. 328 НК РФ).

Вопрос вызывает то обстоятельство, что у Вас возникнет превышение перечисленной суммы (180 000 руб.) над начисленной вышеуказанным методом суммой процентов. Какова судьба данного превышения? Указанная сумма будет возвращена Вам займодавцем или нет?
Бухгалтерия
Заполните и подайте заявление на патент через интернет
22 марта 2013 в 13:59
Добрый день!
1) На самом деле я ставила в расходы начисленные проценты в июне 2011 г - 14795, июле 15288, августе 15288, сентябре 14795,октябре 15288,ноябре 14795, декабре 15288 исходя из ставки, количества дней и суммы займа
2) Возвращаем основной долг в январе 2012 г
3) Остаются проценты январь 2012 г -15288,февраль 14301,март 15288, апрель 14795, май 12329 которые я не знаю списывать их или нет в расходы ЕСХН и когда, в каком месяце?????
Договор займа был заключен на период с 31.05.11 по 25.05.12. Сумму займа нам предоставили 31.05.11, проценты по договору мы в сумме 177534 перечислили 01.06.11 Основной долг вернули досрочно в январе 2012 г. Но так как в договоре условие, что уплата процентов по займу не зависит от срока пользования займом (а они были начислены за 365 дней) то за январь, февраль, март, апрель, май 2012 г хоть и мы уже не имели основного долга по займу сумму процентов нам никто возвращать не будет.
НКК Консультант
25 марта 2013 в 10:53
Цитата (КристинкаЯ):Добрый день!
1) На самом деле я ставила в расходы начисленные проценты в июне 2011 г - 14795, июле 15288, августе 15288, сентябре 14795,октябре 15288,ноябре 14795, декабре 15288 исходя из ставки, количества дней и суммы займа
2) Возвращаем основной долг в январе 2012 г
3) Остаются проценты январь 2012 г -15288,февраль 14301,март 15288, апрель 14795, май 12329 которые я не знаю списывать их или нет в расходы ЕСХН и когда, в каком месяце?????
Договор займа был заключен на период с 31.05.11 по 25.05.12. Сумму займа нам предоставили 31.05.11, проценты по договору мы в сумме 177534 перечислили 01.06.11 Основной долг вернули досрочно в январе 2012 г. Но так как в договоре условие, что уплата процентов по займу не зависит от срока пользования займом (а они были начислены за 365 дней) то за январь, февраль, март, апрель, май 2012 г хоть и мы уже не имели основного долга по займу сумму процентов нам никто возвращать не будет.


Добрый день!

Исходя из условий Вашего договора займа получается, что на дату досрочного погашения займа Вам надо расчетным путем определить фактическую ставку процента исходя из сокращенного срока пользования займом. После чего Вам надо пересчитать расходы в виде процентов исходя из этой рассчитанной в сторону увеличения процентной ставки. Думаю, что после нормирования ее по ставке ЦБ у Вас возникнут непризнаваемые для целей налогообложения проценты, поэтому придется доплатить налог с пенями, после чего подать уточненную декларацию (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
25 марта 2013 в 12:03
Добрый день!
Если я правильно поняла фактическую ставку процента исходя из сокращенного срока пользования займом нужно рассчитать с 01.06.11 по 16.01.12. Я пересчитала получилась 14,09% (прилагаю файл).Исходя из ставки рефинансирования с 01.06.11-25.12.11 8,25*1,8=14,85%
с 26.12.11 16.01.11 8*1,8=14,4%. Таким образом вся сумма процентов 177534 относится на нормируемые расходы. Выходит с января по декабрь я ставила в расходы все правильно, А вот в январе 2012 поставить оставшуюся часть 177534-14795-15288-15288-14795-15288-14795-15288=71997 руб.
База расчета процентов за пользование ден.средствами по договору № 28/11 от 31.05.2011 г
Прикреплен 1 файл:
расчет процентов.xls
Бухгалтерия
Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность
НКК Консультант
25 марта 2013 в 13:14
Цитата (КристинкаЯ):Добрый день!
Если я правильно поняла фактическую ставку процента исходя из сокращенного срока пользования займом нужно рассчитать с 01.06.11 по 16.01.12. Я пересчитала получилась 14,09% (прилагаю файл).Исходя из ставки рефинансирования с 01.06.11-25.12.11 8,25*1,8=14,85%
с 26.12.11 16.01.11 8*1,8=14,4%. Таким образом вся сумма процентов 177534 относится на нормируемые расходы. Выходит с января по декабрь я ставила в расходы все правильно, А вот в январе 2012 поставить оставшуюся часть 177534-14795-15288-15288-14795-15288-14795-15288=71997 руб.
База расчета процентов за пользование ден.средствами по договору № 28/11 от 31.05.2011 г


Добрый день!

Вы не могли отражать в составе расходов правильные суммы процентов в период действия займа. Вы же ставили в расход проценты исходя из ставки 9%, а надо было исходя из расчетной ставки 14,09 % (арифметику оставляю на Вашей совести). Тот факт, что расчетная ставка укладывается в лимит ставки ЦБ *1,8 не отменяет того, что сами суммы процентов отражены в прошлых периодах неверно.

Еще раз:
а) получили расчетную ставку процента исходя из досрочного завершения займа - 14,09%.
б) пересчитали проценты с первого по последний месяца действия займа по расчетной ставке;
в) определили скорректированные суммы расхода в виде процентов помесячно с первого по последний месяца действия займа;
г) сравнили скорректированные суммы расхода с величиной предельного расхода по ст. 269 НК РФ;
д) если скорректированные суммы процентов укладываются в предельные размеры такого расхода по ст. 269 НК РФ, то одно из двух:
- подаете уточненки за прошлые периоды с заявлением увеличенных сумм процентных расходов и налогом к возврату;
- учитываете все суммы процентных расходов, в т.ч. относящиеся к прошлым налоговым периодам, в налоговом периоде завершения займа, но только в случае, если в тех налоговых периодах, к которым относятся увеличенные процентные расходы, у Вас была налогооблагаемая база, т.е. не было убытка по правилам ЕСХН.
25 марта 2013 в 14:20
Добрый день!
Вы предлагаете одно из двух:
- подать уточненки за прошлые периоды с заявлением увеличенных сумм процентных расходов и налогом к возврату;
- учитывать все суммы процентных расходов, в т.ч. относящиеся к прошлым налоговым периодам, в налоговом периоде завершения займа, но только в случае, если в тех налоговых периодах, к которым относятся увеличенные процентные расходы, у Вас была налогооблагаемая база, т.е. не было убытка по правилам ЕСХН.
Я сделаю по второму предложению, поставлю в январе 2012 в расходы сумму по процентам 64107 руб, потому что если подать уточненку за 2011 г обязательно будет через 3 месяца проверка, а не хотелось бы в ближайшее время.
Спасибо, Вы помогли мне разобраться.
С Уважением, Кристинка.