Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Продажа автомобиля ООО на УСН физическому лицу

26 марта 2013 в 17:30
Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться.
У нас ООО на УСН (15%).
29.12.12 купили автомобиль стоимостью 1 552 000 руб., 26.03.13 директор решил его продать за 1 000 000 руб. физ.лицу.
Вопрос: как мне надо пересчитать сумму налога УСН и когда уплатить? Будет ли это корректировка за 2012 год или уже налог за 1 квартал 2013?
Признаеся ли 1 000 000 руб. как обычная выручка?
Есть ли какие-то особенности при такой сделке?
Спасибо за ответы.
юлия79 337 808 баллов, г. Омск
27 марта 2013 в 08:21
Цитата (Ксения Игоревна):Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться.
У нас ООО на УСН (15%).
29.12.12 купили автомобиль стоимостью 1 552 000 руб., 26.03.13 директор решил его продать за 1 000 000 руб. физ.лицу.
Вопрос: как мне надо пересчитать сумму налога УСН и когда уплатить? Будет ли это корректировка за 2012 год или уже налог за 1 квартал 2013?
Признаеся ли 1 000 000 руб. как обычная выручка?
Есть ли какие-то особенности при такой сделке?
Спасибо за ответы.

Доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом-продажа в 1 кв,соответственно,это доходы 1 квартала 2013.А/м приобретался как товар или ОС?
27 марта 2013 в 09:44
Цитата (юлия79):А/м приобретался как товар или ОС?

Как ОС.
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке
юлия79 337 808 баллов, г. Омск
27 марта 2013 в 10:37
Добрый день!

Цитата (Ксения Игоревна):
Цитата (юлия79):А/м приобретался как товар или ОС?

Как ОС.

Посмотрите статью из К+:


"Главная книга", 2011, N 17

УПРОЩЕНЕЦ ПРОДАЕТ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО:
КОГДА ПРИДЕТСЯ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НАЛОГ

При продаже основного средства упрощенец должен проверить, не придется ли пересчитать налог, уплаченный за прошлые годы. Ведь при "досрочной" продаже нужно восстановить стоимость проданного ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ <1>. А это приведет к увеличению налога за прошлые годы и, как следствие, еще и к пеням.
Придется делать такой пересчет или нет, зависит от срока использования вашего ОС и от срока, который прошел с момента... А вот о том, с какого момента - получения ОС, его оплаты, ввода в эксплуатацию или какого-то еще, мы и поговорим.

<1> Пункт 4 ст. 346.16 НК РФ.

Срок использования продаваемого ОС не более 15 лет

В таком случае придется пересчитать налог, если вы продаете свое основное средство до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в расходах <2>.
Однако упрощенцы списывают стоимость основных средств на расходы не сразу. Списывать такую стоимость нужно равными частями до конца того года, в котором ОС оплачено и введено в эксплуатацию <3>.
Если основное средство вы купили и оплатили в IV квартале, то сложностей нет. Ведь вы можете учесть в расходах сразу всю стоимость ОС. Сделать это нужно 31 декабря. И ясно, что 3 года надо считать с 1 января следующего года.
А если вы купили основное средство в период с января по сентябрь, то какую из дат брать для отсчета трехлетнего срока:
(или) дату начала учета расходов на покупку ОС - то есть конец квартала, в котором вы купили основное средство, ввели его в эксплуатацию и оплатили;
(или) дату окончания учета расходов - то есть конца года?
В Налоговом кодексе ответ на этот вопрос не найти. Поэтому у ваших проверяющих могут быть разные точки зрения на его решение. Впрочем, как и у вас самих.
Позиция 1. При расчете трехлетнего срока надо ориентироваться на дату окончания учета расходов.
Исходя из этого, без пересчета можно продавать ОС только после 1 января четвертого года, следующего за годом его покупки.

-------------------¬ -------------------------¬ -----------------¬
¦ Конец квартала, ¦ ¦Конец года (31 декабря),¦ ¦ Конец третьего ¦
¦ в котором ОС ¦ ¦ в котором ОС оплачено ¦ ¦года (после года¦
¦оплачено и введено¦ ¦и введено в эксплуатацию¦ ¦ покупки ОС) ¦
¦ в эксплуатацию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---T--------------- L-T----------------------- L----T------------
¦ ¦ ¦ Можно продавать
¦ ¦ ¦ основное средство
¦ ¦ ¦ без пересчета базы
¦ ¦ ¦ по "упрощенному"
¦ ¦ ¦ налогу
¦ ¦ ¦ ---------/\--------
----о------------------о-о---------------------------о-о------------------>
/¦\ L--------\/--------- +--------------\/------------ ¦
¦ Учет расходов на ¦ 3 года /¦\ ¦
¦ приобретение ОС ¦ ¦ ¦
-+--------------¬--------+------¬----------------+---¬-+------------------¬
¦ ¦¦ ¦¦ При продаже ОС ¦¦ ¦
¦Покупка ОС, ег1 января года,¦¦ в этот период над 1 января ¦
¦ оплата и ввод ¦¦ следующего зদ пересчитать базу ¦¦ четвертого года ¦
¦ в эксплуатацию¦¦ годом покупк覦 по "упрощенному" ¦¦(после года покупки¦
¦ ¦¦ ОС ¦¦ налогу, доплатить ¦¦ ОС) ¦
¦ ¦¦ ¦¦ налог и пени <4> ¦¦ ¦
L----------------L---------------L--------------------L--------------------

Позиция 2. При расчете трехлетнего срока надо ориентироваться на дату начала учета расходов.
Эта позиция более выгодна упрощенцам: можно раньше продать основное средство без пересчета и доплаты налога. Кстати, такую позицию поддерживают специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм <5>.
Таким образом, дата начала признания указанных расходов приходится на отчетный (налоговый) период, в котором началась оплата приобретенных основных средств. И именно с этой даты надо считать трехлетний срок, который определяет необходимость пересчета налога при продаже основного средства (если срок его использования не более 15 лет)".

При такой позиции схема для расчета сроков "беспересчетной" продажи основного средства будет выглядеть по-другому.

-------------------¬ -------------------------¬ ---------------------¬
¦ Конец квартала, ¦ ¦Конец года (31 декабря),¦ ¦Конец 12-го квартала¦
¦ в котором ОС ¦ ¦ в котором ОС оплачено ¦ ¦ (считая с конца ¦
¦оплачено и введено¦ ¦и введено в эксплуатацию¦ ¦квартала покупки ОС)¦
¦ в эксплуатацию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---T--------------- L-T----------------------- L----T----------------
¦ ¦ ¦ Можно продавать
¦ ¦ ¦ основное средство
¦ ¦ ¦ без пересчета базы
¦ ¦ ¦ по "упрощенному"
¦ ¦ ¦ налогу
¦ ¦ ¦ ---------/\--------
----о------------------о-----------------------------о-о------------------>
/¦\ +--------\/--------- ¦ ¦
¦ ¦ Учет расходов на ¦ ¦
¦ ¦ приобретение ОС ¦ ¦
¦ L-----------------------\/-------------------T---- ¦
¦ 3 года /¦\ ¦
-+--------------¬ ----------------+---¬-+----------------¬
¦ ¦ ¦ При продаже ОС ¦¦ 1-е число ¦
¦Покупка ОС, его¦ ¦ в этот период над 13-го квартала ¦
¦ оплата и ввод ¦ ¦ пересчитать базу ¦¦ (считая с конца ¦
¦ в эксплуатацию¦ ¦ по "упрощенному" ¦¦ квартала покупки¦
¦ ¦ ¦ налогу, доплатить ¦¦ ОС) ¦
¦ ¦ ¦ налог и пени <4> ¦¦ ¦
L---------------- L--------------------L------------------

Пример. Сравнение вариантов определения момента начала трехлетнего срока для пересчета налога упрощенцем при продаже основного средства

Условие

Организация применяет упрощенную систему. Она купила и оплатила основное средство в апреле 2008 г. На расходы его стоимость была списана тремя одинаковыми суммами: первая часть - 30.06.2008 (конец II квартала), вторая - 30.09.2008 (конец III квартала), третья - 31.12.2008 (конец года).
Организация продает основное средство в июле 2011 г.

Решение

В июле 2011 г. прошло 3 года с момента начала учета расходов на покупку ОС, но еще не прошло 3 лет с окончания учета таких расходов.
Поэтому:
(если) руководствоваться позицией 1, то пересчет нужен;
(если) руководствоваться позицией 2, то пересчет налога не требуется.

Предупреждаем руководителя
С продажей основного средства в "период риска" (когда 3 года с даты начала учета расходов истекли, а вот с даты окончания учета расходов - нет) лучше повременить. Так можно избежать споров с проверяющими.

Еще более выгодной для упрощенцев становится позиция 2, когда речь идет о продаже основных средств, купленных в рассрочку. Ведь в таком случае между датой начала учета расходов и датой окончания их учета может пройти несколько лет.

Из авторитетных источников
Косолапов А.И., Минфин России
"При продаже основных средств (сроком использования не более 15 лет), оплаченных в рассрочку, считать трехлетний срок надо также от конца квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено".


<2> Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ.
<3> Абзац 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.08.2009 N 03-11-06/2/156; Письмо ФНС России от 27.02.2010 N 3-2-11/6@.
<4> Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ.
<5> Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Срок использования ОС превышает 15 лет

При продаже основных средств, СПИ которых более 15 лет, вопрос о необходимости пересчета решается иначе. Пересчитать налог нужно, только если вы продаете такое ОС до истечения 10 лет с момента его приобретения <6>. Это прямо следует из Налогового кодекса. То, когда вы признали в своих расходах стоимость этого ОС, в данном случае не важно.

* * *

И в завершение хочется обратить ваше внимание на то, что пересчет потребуется, даже если основное средство было куплено вами еще на общей системе налогообложения <7>. Также пересчитать налог придется, если на дату продажи ОС упрощенец сменил объект налогообложения на "доходы" <8>.
Но если вы не продаете основное средство, а лишились его по иным причинам (ликвидировали его сами, его у вас украли или оно сгорело), то пересчитывать "упрощенный" налог не нужно <9>.

<6> Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ.
<7> Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105.
<8> Письмо Минфина России от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30.
<9> Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2005 N 18-11/3/88107.

Л.А.Елина
Экономист-бухгалтер
Подписано в печать
26.08.2011
29 марта 2013 в 09:26
Добрый день!
Т.е., если я правильно поняла, в расходы можно будет только принять сумму амортизации ОС за 3 месяца: январь-март?
1 552 000 : 36 (срок полезного использования) * 3 = 129 333,33 руб.
А когда нужно скорректировать налоговую базу и доплатить налог? за 2012 год или 1 квартал 2013?
Nataly S Консультант
29 марта 2013 в 12:43
Цитата (Ксения Игоревна):Добрый день!
Т.е., если я правильно поняла, в расходы можно будет только принять сумму амортизации ОС за 3 месяца: январь-март?
1 552 000 : 37 (срок полезного использования) * 3 = 129 333,33 руб.
А когда нужно скорректировать налоговую базу и доплатить налог? за 2012 год или 1 квартал 2013?

Минимальный СПИ для легкового автомобиля 37 мес.
В соответствии с Постановлением Пр-ва № 1 от 01.01.2002 "О классификации ОС...", легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе: "имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно".
Ровно три года (36 мес.) - это вторая амортизационная группа.
29 марта 2013 в 16:22
Цитата (Nataly S): Минимальный СПИ для легкового автомобиля 37 мес.
В соответствии с Постановлением Пр-ва № 1 от 01.01.2002 "О классификации ОС...", легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе: "имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно".
Ровно три года (36 мес.) - это вторая амортизационная группа.

Спасибо!
А что делать с корректировкой?
Nataly S Консультант
29 марта 2013 в 16:37
Цитата (Ксения Игоревна):
Цитата (Nataly S): Минимальный СПИ для легкового автомобиля 37 мес.
В соответствии с Постановлением Пр-ва № 1 от 01.01.2002 "О классификации ОС...", легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе: "имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно".
Ровно три года (36 мес.) - это вторая амортизационная группа.

Спасибо!
А что делать с корректировкой?

Если придерживаться правил, то за 2012 год нужно подавать корректировку, восстановив расходы на приобретение автомобиля.
В 2013 году 1000000 - в доходы, амортизацию за 3 месяца - в расходы.
Автомобиль использовался в деятельности организации? Если бы не использовался, то его следовало принять на учет в качестве товара и включить его стоимость в расходы на момент продажи (без амортизации, естественно).
2 апреля 2013 в 12:13
Цитата (Nataly S):Если придерживаться правил, то за 2012 год нужно подавать корректировку, восстановив расходы на приобретение автомобиля.
В 2013 году 1000000 - в доходы, амортизацию за 3 месяца - в расходы.
Автомобиль использовался в деятельности организации? Если бы не использовался, то его следовало принять на учет в качестве товара и включить его стоимость в расходы на момент продажи (без амортизации, естественно).

Автомобиль использовался в деятельности да и принять его в качестве товара нельзя (у нас нет такого вида деятельности) Грустный
Т.е. за 2012 год необходимо уменьшить расходы на ВСЮ сумму авто (1 552 000)? а амортизацию за 3 мес. уже в 2013 г. принять к расходам?

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть