Имущественный вычет при продаже нежилого помещения ИП

Question

Здравствуйте!Я уже обращалась к вам за помощью в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=124175 .Написала в налоговую, и ее ответ не совсем ясен, возникли еще вопросы...Налоговая ответила, что:"Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, которое ранее использовалось непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (сдачи в аренду), подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСН -при регистрации в качестве ИП  заявлен вид экономической деятельности "сдача в аренду собственного имущества"-на момент продажи нежилого помещения статус ИП не утрачен-доходы, полученные от сдачи помещения в аренду, облагаются налогом по УСНА в случае, если первые два пункта не выполняются, выполняется только третий?ОКВЭД у нас - деятельность страховых агентов, и на момент продажи статус ИП будет утрачен, но доходы от сдачи в аренду облагались налогом по УСН. В таком случае как быть?Спасибо большое за вашу помощь.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день.Цитата (Яна Ч):Налоговая ответила, что:"Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, которое ранее использовалось непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (сдачи в аренду), подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСН -при регистрации в качестве ИП  заявлен вид экономической деятельности "сдача в аренду собственного имущества"-на момент продажи нежилого помещения статус ИП не утрачен-доходы, полученные от сдачи помещения в аренду, облагаются налогом по УСНА в случае, если первые два пункта не выполняются, выполняется только третий? Отсутствие первого пункта означает, что ИП не зарегистрировал своевременно ОКВЭД для сдачи имущества в аренду (поскольку деятельность такая на самом деле велась). Отсутствие второго условия означает то, что доход от продажи имущества будет облагаться не единым налогом по УСН, а НДФЛ по ставке 13%. Если у ИП сейчас УСН со ставкой 6%, то со снятием с учета я бы до продажи помещения точно повременила.

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Цитата (Яна Ч):то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ?

Понимаете правильно - ФЛ без статуса ИП не могут применять УСН.

Цитата (Яна Ч):Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет)

А вот это как раз спорно.
Если продажа будет по истечении 3 лет с момента прекращения использования имущества в предпринимательской деятельности (см. цитату в предыдущем сообщении от О.Ю.) - тогда да.
В противном случае (т.е. в срок до 3 лет после прекращения статуса ИП) - см. Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-04-05/8-352.

Оленька Юрьевна · Accepted Answer

Вот что говорят по поводу данной точки зрения Минфина эксперты:

Однако, на наш взгляд, данная трактовка законодательства носит ограничительный характер для налогоплательщиков.
Лингвистический анализ абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ позволяет прийти к выводу, что словосочетание "непосредственно используемого..." является причастным оборотом в настоящем времени.
Из вопроса следует, что физическим лицом продано нежилое помещение, которое использовалось после прекращения осуществления предпринимательской деятельности.
Однако законодатель не ограничил действие рассматриваемой нормы в отношении тех объектов, которые использовались в предпринимательской деятельность когда-то ранее, иначе был бы употреблен причастный оборот в прошедшем времени - "непосредственно использовавшегося...".
Исходя из рассматриваемой ситуации физическое лицо в настоящее время непосредственно не использует соответствующее имущество в предпринимательской деятельности более трех лет, а следовательно, доходы от продажи указанного имущества не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
При принятии указанной позиции вероятны споры с налоговыми органами РФ.

А.В.Телегус
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
25.07.2012

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (Яна Ч): ОКВЭД у нас - деятельность страховых агентов, и на момент продажи статус ИП будет утрачен, но доходы от сдачи в аренду облагались налогом по УСН. В таком случае как быть?

Спасибо большое за вашу помощь.

Отсутствие "правильного" кода ОКВЭД в реестре никак не влияет на определение налоговой базы по УСН.
А вот то, что статус ИП на момент продажи будет утрачет - плохо. Придется доход от продажи облагать НДФЛ 13%. Поэтому, может быть , лучше взвесить по суммам налогов и СВ в ПФР все плюсы и минумы от прекращения деятельности ИП ?

Яна Ч · Answer

Спасибо большое, то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ?
Дело в том, что я как раз и пытаюсь понять правильно ли будет так сделать. Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет)

Оленька Юрьевна · Answer

Цитата (Яна Ч):Спасибо большое, то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ?
Дело в том, что я как раз и пытаюсь понять правильно ли будет так сделать. Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет)

Поэтому я и рекомендовала взвесить все плюсы и минусы.

Яна Ч · Answer

Я вот не была уверена в правильности, мне в прошлой теме накидали статей и писали о  том, что надо будет налог по УСН заплатить в любом случае.

Яна Ч · Answer

Вот статья, которую мне прислали. Очень хочется выяснить как же правильно...

Цитата:Физическое лицо после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя планирует продать недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Недвижимость принадлежала физлицу на праве собственности более трех лет. Предоставляется ли налоговый вычет по НДФЛ при продаже такого имущества? В данном случае вычет не предоставляется, считают в Минфине России (письмо от 22.03.12 № 03-04-05/8-352).

По общему правилу, доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица более трех лет, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Об этом сказано в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Однако данное положение неприменимо к доходам, полученным физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также к доходам от продажи имущества, которое использовалось для ведения бизнеса.

Наличие или отсутствие у физлица статуса ИП никакой роли при этом не играет. Поэтому, получить имущественный вычет при продаже недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, нельзя, даже если физлицо утратило статус предпринимателя.

Яна Ч · Answer

Цитата:Исходя из рассматриваемой ситуации физическое лицо в настоящее время непосредственно не использует соответствующее имущество в предпринимательской деятельности более трех лет, а следовательно, доходы от продажи указанного имущества не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Не совсем поняла, то есть должно пройти три года после закрытия ИП?

Может кто-то сталкивался с такой ситуацией?

Яна Ч · Answer

Цитата (Al-ra5):Цитата (Яна Ч):то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ?Понимаете правильно - ФЛ без статуса ИП не могут применять УСН.Цитата (Яна Ч):Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет) А вот это как раз спорно. Если продажа будет по истечении 3 лет с момента прекращения использования имущества в предпринимательской деятельности (см. цитату в предыдущем сообщении от О.Ю.) - тогда да. В противном случае (т.е. в срок до 3 лет после прекращения статуса ИП) - см. Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-04-05/8-352.Спасибо! Немного прояснилось)

Яна Чспросил29 марта 2013 в 10:02 1 459 просмотров НДФЛ  Имущественный вычет при продаже нежилого помещения ИП Здравствуйте! Я уже обращалась к вам за помощью в теме Имущественный вычет при продаже нежилого помещения ИП . Написала в налоговую, и ее ответ не совсем ясен, возникли еще вопросы... Налоговая ответила, что: "Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, которое ранее использовалось непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (сдачи в аренду), подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСН -при регистрации в качестве ИП заявлен вид экономической деятельности "сдача в аренду собственного имущества" -на момент продажи нежилого помещения статус ИП не утрачен -доходы, полученные от сдачи помещения в аренду, облагаются налогом по УСН А в случае, если первые два пункта не выполняются, выполняется только третий? ОКВЭД у нас - деятельность страховых агентов, и на момент продажи статус ИП будет утрачен, но доходы от сдачи в аренду облагались налогом по УСН. В таком случае как быть? Спасибо большое за вашу помощь. Новый вопрос Ответить

Александра Кривошеева Консультант 1 апреля 2013 в 10:34 Добрый день. Цитата (Яна Ч):Налоговая ответила, что: "Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, которое ранее использовалось непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (сдачи в аренду), подлежит обложению налогом, уплачиваемым при применении УСН -при регистрации в качестве ИП заявлен вид экономической деятельности "сдача в аренду собственного имущества" -на момент продажи нежилого помещения статус ИП не утрачен -доходы, полученные от сдачи помещения в аренду, облагаются налогом по УСН А в случае, если первые два пункта не выполняются, выполняется только третий? Отсутствие первого пункта означает, что ИП не зарегистрировал своевременно ОКВЭД для сдачи имущества в аренду (поскольку деятельность такая на самом деле велась). Отсутствие второго условия означает то, что доход от продажи имущества будет облагаться не единым налогом по УСН, а НДФЛ по ставке 13%. Если у ИП сейчас УСН со ставкой 6%, то со снятием с учета я бы до продажи помещения точно повременила. 1 апреля 2013

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Оленька Юрьевна г. Москва111 824 балла 1 апреля 2013 в 10:52 Цитата (Яна Ч): ОКВЭД у нас - деятельность страховых агентов, и на момент продажи статус ИП будет утрачен, но доходы от сдачи в аренду облагались налогом по УСН. В таком случае как быть? Спасибо большое за вашу помощь. Отсутствие "правильного" кода ОКВЭД в реестре никак не влияет на определение налоговой базы по УСН. А вот то, что статус ИП на момент продажи будет утрачет - плохо. Придется доход от продажи облагать НДФЛ 13%. Поэтому, может быть , лучше взвесить по суммам налогов и СВ в ПФР все плюсы и минумы от прекращения деятельности ИП ? 1 апреля 2013

Яна ЧАвтор вопроса 0 баллов 1 апреля 2013 в 14:19 Спасибо большое, то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ? Дело в том, что я как раз и пытаюсь понять правильно ли будет так сделать. Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет) 1 апреля 2013

Оленька Юрьевна г. Москва111 824 балла 1 апреля 2013 в 15:28 Цитата (Яна Ч):Спасибо большое, то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ? Дело в том, что я как раз и пытаюсь понять правильно ли будет так сделать. Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет) Поэтому я и рекомендовала взвесить все плюсы и минусы. 1 апреля 2013

Яна ЧАвтор вопроса 0 баллов 1 апреля 2013 в 15:42 Я вот не была уверена в правильности, мне в прошлой теме накидали статей и писали о том, что надо будет налог по УСН заплатить в любом случае. 1 апреля 2013

Личная карточка для учета выдачи СИЗ — средств индивидуальной защиты Скачать бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Яна ЧАвтор вопроса 0 баллов 1 апреля 2013 в 15:46 Вот статья, которую мне прислали. Очень хочется выяснить как же правильно... Цитата:Физическое лицо после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя планирует продать недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Недвижимость принадлежала физлицу на праве собственности более трех лет. Предоставляется ли налоговый вычет по НДФЛ при продаже такого имущества? В данном случае вычет не предоставляется, считают в Минфине России (письмо от 22.03.12 № 03-04-05/8-352). По общему правилу, доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица более трех лет, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Об этом сказано в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Однако данное положение неприменимо к доходам, полученным физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также к доходам от продажи имущества, которое использовалось для ведения бизнеса. Наличие или отсутствие у физлица статуса ИП никакой роли при этом не играет. Поэтому, получить имущественный вычет при продаже недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, нельзя, даже если физлицо утратило статус предпринимателя. 1 апреля 2013

Оленька Юрьевна г. Москва111 824 балла 1 апреля 2013 в 16:12 Вот что говорят по поводу данной точки зрения Минфина эксперты: Однако, на наш взгляд, данная трактовка законодательства носит ограничительный характер для налогоплательщиков. Лингвистический анализ абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ позволяет прийти к выводу, что словосочетание "непосредственно используемого..." является причастным оборотом в настоящем времени. Из вопроса следует, что физическим лицом продано нежилое помещение, которое использовалось после прекращения осуществления предпринимательской деятельности. Однако законодатель не ограничил действие рассматриваемой нормы в отношении тех объектов, которые использовались в предпринимательской деятельность когда-то ранее, иначе был бы употреблен причастный оборот в прошедшем времени - "непосредственно использовавшегося...". Исходя из рассматриваемой ситуации физическое лицо в настоящее время непосредственно не использует соответствующее имущество в предпринимательской деятельности более трех лет, а следовательно, доходы от продажи указанного имущества не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При принятии указанной позиции вероятны споры с налоговыми органами РФ. А.В.Телегус Член Палаты налоговых консультантов Российской Федерации 25.07.2012 1 апреля 2013

Александра Кривошеева Консультант 1 апреля 2013 в 16:25 Цитата (Яна Ч):то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ? Понимаете правильно - ФЛ без статуса ИП не могут применять УСН. Цитата (Яна Ч):Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет) А вот это как раз спорно. Если продажа будет по истечении 3 лет с момента прекращения использования имущества в предпринимательской деятельности (см. цитату в предыдущем сообщении от О.Ю.) - тогда да. В противном случае (т.е. в срок до 3 лет после прекращения статуса ИП) - см. Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-04-05/8-352. 1 апреля 2013

Яна ЧАвтор вопроса 0 баллов 1 апреля 2013 в 16:28 Цитата:Исходя из рассматриваемой ситуации физическое лицо в настоящее время непосредственно не использует соответствующее имущество в предпринимательской деятельности более трех лет, а следовательно, доходы от продажи указанного имущества не подлежат налогообложению на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Не совсем поняла, то есть должно пройти три года после закрытия ИП? Может кто-то сталкивался с такой ситуацией? 1 апреля 2013

Конструктор учетной политики на 2025 год для УСН и ОСНО Воспользоваться бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Яна ЧАвтор вопроса 0 баллов 1 апреля 2013 в 16:30 Цитата (Al-ra5): Цитата (Яна Ч):то есть правильно я понимаю, несмотря на то, что велась предпринимательская деятельность и уплачивался налог 6% с доходов, в случае ее прекращения и закрытия ИП, при продажи помещения мы платим НДФЛ? Понимаете правильно - ФЛ без статуса ИП не могут применять УСН. Цитата (Яна Ч):Так как нам выгодно заплатить НДФЛ (в нашем случае это будет вычет на всю сумму, т.к. помещение в собственности более 3-х лет) А вот это как раз спорно. Если продажа будет по истечении 3 лет с момента прекращения использования имущества в предпринимательской деятельности (см. цитату в предыдущем сообщении от О.Ю.) - тогда да. В противном случае (т.е. в срок до 3 лет после прекращения статуса ИП) - см. Письмо Минфина от 22.03.12 № 03-04-05/8-352. Спасибо! Немного прояснилось) 1 апреля 2013