Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Начисление амортизации при модернизации ОС

Ирина Когалым (автор вопроса) 118 баллов, г. Когалым
10 апреля 2013 в 12:34
Добрый день!

Пожалуйста, помогите разобраться в следующем вопросе. Мы являемся филиалом «А», и нам было передано в 2008 году основное средство филиалом «Б». Первоначальная стоимость ОС (Гараж) 116 324,20, по данным ОС-1 , филиалом «Б» данное ОС было отнесено к 7 амортизационной группе, фактический срок эксплуатации в филиале «Б» 75 месяцев, но по причине неизвестной мне, филиалом «А» к 2012 году данное ОС полностью с амортизировано и в декабре 2012 года провели модернизацию ОС на 5 303 021,71.
В результате модернизации амортизация в бухгалтерском учете будет начисляться следующим образом:
116324,2 (первонач.ст.)-116324,20 (начисленная амортизация)+5303021,71(сумма модернизации)/ 106 месяцев (181 месяц-75 месяцев)= 50 028,51 рубль
А в налоговом учете как представляется, порядок ее начисления, прописанный в статье 259 НК РФ, отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете, при линейном методе норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной либо восстановительной стоимости имущества, то есть остаточная стоимость после модернизации в формуле расчета не участвует.
116324,20 (первонач.ст.) +5303021,71 (модернизация)/181 месяц= 29941,14
То есть в результате возникают временные разницы.

Подскажите я права при расчете амортизации ? И не получается ли так, что мы дважды ( на сумму 116324,2) учитываем в расходах сумму амортизации, так как до модернизации уже учитывали.

А возможно ли при модернизации избежать разницу в начислении амортизации в б/у и в н/у?

Извиняюсь за длинный текст, просто хотелось подробно описать ситуацию. Заранее благодарю за ответ.
Александр Лавров Консультант
11 апреля 2013 в 07:52
Добрый день.
Ирина, Вы правы в части бухгалтерского учета.
В налоговом учете - спорно.
С одной стороны, налоговики и Минфин настаивают именно на том способе, который Вы описали.
С другой стороны, в п. 1 ст. 258 НК РФ прямо написано:
Цитата:Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Эта фраза указывает на возможность использования той же методологии, которая используется и для бухгалтерского учета.
Однако, повторю, ее применение может вызвать споры с налоговой.
Если Вы используете тот порядок, который Вы описали, то двойного признания расходов не происходит: в любом случае, как только остаточная стоимость в налоговом учете достигнет нуля, дальнейшее начисление амортизации просто не будет производиться.
Удачи!
Ирина Когалым (автор вопроса) 118 баллов, г. Когалым
11 апреля 2013 в 12:42
Добрый день,Александр.
А поясните как не происходит задвоения, если мы по нашей формуле снова при расчете месячной суммы амортизации мы учитываем первоначальную стоимость 116324,20 и снова делим на 181 месяц, а до этого мы в затратах уже учитывали расходы по амортизации?
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Пользуйтесь возможностями Контур.ОФД
Передавайте чеки в ФНС бесплатно до трёх месяцев
Получите скидку 50%
при переходе на Контур.Экстерн от другого оператора
Lucky 106 186 баллов, г. Екатеринбург
11 апреля 2013 в 12:52
Добрый день
задвоения не происходит потому, что новую сумму амортизации вы начинаете списывать только после модернизации
Посмотрите по таблице, может , будет понятнее
Ирина Когалым (автор вопроса) 118 баллов, г. Когалым
11 апреля 2013 в 14:57
Добрый день!

Если честно,хотелось бы избежать разницы б/у и н/у. Я могу в налоговом учете по данному объекту рассчитать амортизацию таким образом? Так как у нас фактически на момент модернизации уже было ОС полностью с амортизировано,то я начинаю начислять амортизацию только на сумму модернизации с учетом оставшихся месяцев.

5303021,71/106=50 028,5
Александр Лавров Консультант
11 апреля 2013 в 23:28
Цитата (Ирина Когалым):Добрый день!

Если честно,хотелось бы избежать разницы б/у и н/у. Я могу в налоговом учете по данному объекту рассчитать амортизацию таким образом? Так как у нас фактически на момент модернизации уже было ОС полностью с амортизировано,то я начинаю начислять амортизацию только на сумму модернизации с учетом оставшихся месяцев.

5303021,71/106=50 028,5

Добрый день.
Ирина, прошу Вас внимательнее читать ответы, которые Вам даются.
Еще раз повторю:
Цитата (Александр Лавров):С другой стороны, в п. 1 ст. 258 НК РФ прямо написано:
Цитата:Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Эта фраза указывает на возможность использования той же методологии, которая используется и для бухгалтерского учета.
Однако, повторю, ее применение может вызвать споры с налоговой.

Добавить мне нечего.
Ирина Когалым (автор вопроса) 118 баллов, г. Когалым
12 апреля 2013 в 09:37
Добрый день! Спасибо всем большое за помощь.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть