Валерия З

Задача: рассчитать НДФЛ

Всем добрый день! Буду благодарна Вам, если посмотрите решение моей задачи и добавите свои исправления/комментарии.
Заранее спасибо!

Задача 1. Рассчитать НДФЛ исходя из следующих данных: работник предприятия получил заработную плату в течение января— июня текущего года 7500руб. ежемесячно, компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок 1200руб. ежемесячно. В марте работник получил ссуду в размере 48000руб. под 5% годовых сроком на один год. Согласно условиям договора займа проценты удерживаются из заработной платы работника ежемесячно. Работник имеет одного ребенка в возрасте 10лет.

РЕШЕНИЕ:

Ставка 13% (Статья 224. П.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей).
1) Рассчитаем заработную плату, полученную работником в течение января-июня (за 6 месяцев)
6*7 500 = 45 000 (Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.)

2) Рассчитаем компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок в течение января-июня (за 6 месяцев)
6*1 200= 7 200 (статья 208 п. 8 доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации)

3) Рассчитаем налоговый вычет на ребёнка, полученный в течение января-июня (за 6 месяцев)
6*1 400= 8 400 (Статья 218. Стандартные налоговые вычеты, 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка)

4) Рассчитаем ежемесячное удержание процента по договору-займу за с марта по июнь (за 4 месяца)
48 000 / 12 * 4 * 0,05 = 800
5) Определим налоговую базу работника
45 000 + 7 200 – 8 400 = 43 800
6) Рассчитаем НДФЛ:
43 800 * 13% = 5 694
6)Посчитаем, имеется ли доход в виде материальной выгоды у работника:
(Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций. Материальная выгода может образоваться в том числе и при получении займа на приобретение автомобиля.
Подпункт 1 п. 2 ст. 212 НК РФ определяет, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора)

Ставка рефинансирования ЦБ на дату фактического получения работника дохода составляла 8,25 % (http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm ). Отсюда следует:
8,25 * 2 / 3 = 5,5%
5,5% - 5% = 0,5%
48 000 / 12 * 4 * 0,5% = 80 (составляет материальная выгодна работника)

7) Рассчитаем НДФЛ по материальной выгоде (В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом, полученная сотрудником организации, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35%.)
80 * 35% = 28

8) Рассчитаем НДФЛ (итог)
5 694 + 28 = 5 722

Ответ: НДФЛ составляет 5 722


Всем хорошего дня!
ЕЮ 13 268 баллов, г. Санкт-Петербург
27 мая 2013 в 15:29
Все правильно. Но логичнее в расчете % по займу не сумму делить на 12 месяцев, а проценты... Красивее получится!
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
27 мая 2013 в 15:39
Цитата (ЕЮ):Все правильно. Но логичнее в расчете % по займу не сумму делить на 12 месяцев, а проценты... Красивее получится!


Большое спасибо!