Переуступка лизинга

Да, есть от чего запутаться!

Начнем с начала – с лизинга, хотя получается, что с конца – с проводок по лизингу. Снимаю шляпу, проводки виртуозные! Неужели Вы в них не путаетесь?
Из проводок я делаю вывод, что лизинговое имущество (автомобили) на балансе у Вас. И расходы – только амортизация. Первоначальная стоимость сформирована, как сумма всех лизинговых платежей, которые сформировали общий размер Вашей задолженности перед лизингодателем. По сути, это проводки для приобретения ОС с отсрочкой платежа. Именно такого подхода добиваются налоговики.
Кроме того, у Вас был первоначальный, авансовый платеж, который засчитывается по частям пропорционально ежемесячным лизинговым платежам. Надеюсь, что именно так у вас записано в договоре лизинга.
Итак, ежемесячные лизинговые платежи и часть авансового платежа уменьшают общую задолженность перед лизингодателем. НДС списываете пропорционально этому уменьшению. На этот НДС лизингодатель передает Вам ежемесячно счет-фактуру.

Последний лизинговый платеж был у Вас в июле, после чего осталось задолженности перед лизингодателем на сумму 1497661,00.
Эту сумму Вы, очевидно, закрепили в том договоре переуступки прав, о котором и идет речь в вопросе.

С юридической точки зрения при договоре переуступки прав по договору лизинга Вы, как «прежний лизингополучатель» передаете все свои права и обязательства «новому лизингополучателю».
Т.е., как Вы вероятно уже поняли, никакой продажи с особым порядком оплаты.
Как у Вас не было права собственности на автомобили, так и у ИП не будет таких прав.
У него будет только право взять автомобили на условиях того же самого договора лизинга и делать всё то же, что должны были делать Вы – платить ежемесячные лизинговые платежи, поставить на учет в ГАИ и принять на баланс в качестве ОС.

Вот с этой точки зрения и будем рисовать проводки.

Сначала надо списать с баланса ОС, а для этого определить остаточную стоимость и перенести во внереализационные расходы:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 01
Дт 02 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
Дт 91.2 – Кт 01 (Выбытие основных средств)

У нас прекращается задолженность перед лизингодателем. Т.е. ее берет на себя ИП. Попробуем «изобразить»
Дт 76.АО Кт 76.ИП – 1 497 661 руб.
Получается, что Вы теперь должны эти деньги ИП. Но Вы ему их продаете месте с правами по договору лизинга. За 1 500 000 рублей? Нет, за 2 997 661 руб. Ведь именно в эту сумму ему обойдется этот договор.
Значит «дорисовываем» проводки:
Дт 76.ИП – Кт 91.1 – 2 997 661 руб.
Дт 51 – Кт 76.ИП – 1 500 000 руб.
И всё! ОС нет, задолженности ни перед лизингодателем, ни перед ИП нет.
Ест прибыль, как финансовый результат сделки и ... НДС, с которым надо еще разобраться!
Итак, Вы продали ИП имущественные права. Почем? Мы только что выяснили, что по 2 997 661 руб. Значит, нужна дополнительная проводка:
Дт 91.3 – Кт 68 – начислили НДС – 2 997 661 руб. / 118% х 18%.

Вам нравиться? Мне – нет!
С какой стати крутить НДС с трех миллионов, когда получили Вы только 1 500 000 руб. А с остальных заплатит НДС лизингодатель, когда их реально получит от ИП.
Вот к чему приводит слепое следование указанием налоговиков.
Первопричина – возникновение из ниоткуда задолженности перед лизингодателем. Задолженность фактически (и юридически) возникает:
- сразу – на первоначальный (авансовый) платеж;
- ежемесячно – на сумму ежемесячного лизингового платежа.
Остальная задолженность создана искусственно, только для того, чтобы можно было бы поставить на учет ОС в полной стоимости.
А раз Мы считаем, что задолженность искусственная, значит на момент вступления в силу договора переуступки прав, ту задолженность нужно привести к реальности. Т.е. уменьшить до тех величин, которые реально возникли на этот момент по договору лизинга:
- ежемесячные лизинговые платежи, которые подлежат уплате на день передачи прав, но еще не уплачены (насколько я понял, у Вас таких нет и это зафиксировано в договоре передачи прав);
- остаток непогашенного первоначального (авансового) платежа.
С последним надо разобраться. Поскольку для Вас договор закрывается и лизингодатель возвращать непогашенную часть этого платежа не собирается, надо, чтобы в договоре переуступки прав или в дополнительном соглашении было сказано, что аванс на момент передачи прав погашается. Тогда, кстати, с полным правом Вы сможете поставить оставшуюся часть НДС по авансу к вычету (естественно, при наличии соответствующего счета-фактуры).
Итак, у нас получается, что в вашем случае, Вы ничего не должны лизингодателю на момент перехода прав. Все остальные Ваши «задолженности» по договору лизинга относятся к будущим периодам и возникнут уже у нового лизингополучателя.
Значит, первая проводка, приведение «задолженности» к нулю. Применяем метод «красного сторно» по цепочке, вплоть до счета 01:
Дт 08.л – Кт 76.АО – 1 497 661 руб.
Дт 01 – Кт 08.л – 1 497 661 руб.
Дальше все, как в прежнем варианте, только с иными суммами:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 01
Дт 02 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
Дт 91.2 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
СТОП! Тут есть нюанс! Последняя проводка получится только в том случае, если начисленный износ меньше обновленной первоначальной стоимости ОС. Но ведь он вполне может оказаться больше! Тогда будет другая проводка:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 91.1

Продолжаем дальше:
Дт 76.ИП – Кт 91.1 – 1 500 000 руб.
Дт 51 – Кт 76.ИП – 1 500 000 руб.
Дт 91.3 – Кт 68 – начислили НДС – 1 500 000 руб. / 118% х 18%.

Вот, уже лучше. Мне, например, так больше нравиться. А Вам?

Успехов!

Попросить нового лизингополучателя переслать деньги (аванс) Вам. Тем самым аванс будет погашен (возвращен), НДС можно поставить к вычету и счет-фактура не понадобится...

Помилуйте, но какое отношение этот вопрос имеет к лизингу!
Очень Вас прошу - задайте его в отдельной теме. А отсюда я его уберу.

Успехов!

Точно так же, как и в предыдущих случаях.
Судьбу аванса Вы должны были решить при уступке прав по договору лизинга. Аванс порождает обязательства противоположной стороны. У Вас - соответствующее право требования выполнения этого обязательства. Так что вместе с остальными правами новому лизингополучателю. переданы и эти права по авансу.
Самое простое решение - погашение аванса новым лизингодателем в составе оплаты за приобретенные имущественные права.
Получив деньги от нового лизингодателя, фирма "А" погасит аванс.
Возможен вариант погашения (возврата) аванса непосредственно от лизингодателя. Для фирмы "А" это идеальный вариант, но совершенно не нужный с точки зрения лизингодателя. У него меняется только лизингополучатель, а условия договора остаются. Вот если новый лизингополучатель вышлет свою часть аванса, его можно вернуть старому лизингополучателю.
Если фирма "А" это вопрос упустила и теперь никто не хочет возвращать этот аванс, задолженность так и будет висеть, а через 3 года спишется, как нереальная ко взысканию. Вряд ли налоговики одобрят списание этого долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Для лизингодателя невозврат аванса ни к каким последствиям не приводит.
А вот для нового лизингополучателя возникает безвозмездное получение имущественного права - как раз на сумму незачтенного аванса.

Успехов!

Судя по всему, Вы - первоначальный лизингополучатель.
И имеете задолженность по уплате лизинговых платежей.
Тогда о какой передаче права требования? что Вы можете требовать у лизингодателя, если не он Вам, а Вы ему должны. Вы просто передаете свой долг новому лизингополучателю.
Да и потом, Вы уверены, что передаете существующую задолженность? Разве сроки уплаты по договору лизинга на эти 270000 уже наступили? Вы передали права и обязанности по договору лизинга. Значит, когда наступит срок, обязанность уплатить лизинговый платеж наступит уже у нового лизингодателя. Если Вы просрочили уже наступившие сроки платежа, тогда это долг. И вам всем троим надо решить, кто этот долг гасит - Вы или новый лизингополучатель, поскольку в передаваемой части лизингового договора этого долга нет - он уже висит у Вас.
Делать второй договор о передаче долга, наверное, не надо. Думаю, достаточно сделать Акт передачи прав и обязательств (или сверки расчетов) по договору лизинга. Где, сославшись на уже заключенное соглашение, зафиксировать все рабочие моменты - суммы, сроки и т.п.
Всегда лучше всё подробно зафиксировать на бумаге и закрепить подписями сторон - меньше разночтений возникнет в будущем. Всё-таки речь о деньгах...

Успехов!