Минаков Александр

Расчет налога по УСН, если единственный работник уволился

Есть ИП на упрощенке 6%,
считаем налог УСН для уплаты за полугодие.

У нас был оформлен один сотрудник с 01.02.13 по 15.05.13,
с 15-го мая он уволился и более наемных сотрудников у нас нет.

Вопрос:
тот факт что у нас более нет наемных сотрудников - не учитывается при расчете налога УСН для уплаты за полугодие?
При расчете налога Контур уменьшает налог не более чем на 50%.
Все верно?

Ну допустим во втором квартале у нас сотрудник таки работал какое-то время.
А за третий квартал как будет расчитываться налог УСН - ведь сотрудника уже в 3-м квартале точно не будет?

Помогите разобраться, пожалуйста
ОтветитьНовый вопрос. . .
малышок 25 750 баллов, г. Самара
19 июля 2013 в 15:17
Добрый день! расчет налога у вас идет нарастающим итогом...вы рассчитали налог за первый квартал пример...на расчетный счет поступило 60000 руб. вы высчитываете 6% -3600 руб., вы можете зачесть 50% (от суммы взносов с ваших фиксированных и взносов с работника), заплатили какой то налог приблизитьно (50%) 1800 руб., далее второй квартал, вы все считаете нарастающим итогом весь ваш приход на ра/ с и в кассу за 1 и 2 кв. составило 500000 руб. (6%-30000 руб.) вы так же засчитываете 50% взносов которые вы сделали начисление и оплатили за себя как ИП и за работника так же за два кв. Итого 30000 - 50% взносов (15000 руб.) если у вас получится или менее и минус налог за 1 кв. 1800 руб....и так далее у вас все будет идти нарастающим итогом и за 3 и за 4 кв....только если у вас не будет наемных сотрудников, свои взносы в фонды вы можете зачесть не 50% а 100% при расчете налога
Рассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
19 июля 2013 в 15:52
Давайте конкретно:
- поступления на р/с за товар за полугодие - 375359,46
- за 1 кв уплачено налога УСН 3986,00
- страховые взносы за себя за полугодие уплачено 17832,34
- за сотрудника уплачено взносов 1 кв- 1510,00, 2 кв - 3776,00
- сотрудник работал у нас в период с 01.02.13 по 15.05.13

т.е. получается что вторую половину мая и весь июнь у нас не было наемных работников.
Как правильно рассчитать налог УСН?
малышок 25 750 баллов, г. Самара
19 июля 2013 в 17:04
375359,46 *6%=22522 руб. -11261 руб. взносы (50% (17832,34+1510+3776=23118,34 это больше 50%) -3986 налог за 1 кв.=7275 руб.
Из КонсультантаПлюс

Вопрос: С 01.01.2013 изменился порядок уменьшения налога, уплачиваемого при применении УСН (объект - "доходы"), на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) страховых взносов в ПФР и ФОМС за себя в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года и за работников по установленным тарифам. ИП, не имеющий работников, имеет право уменьшать сумму налога на сумму фиксированного платежа в размере 100%, а при выплатах доходов работникам - на сумму не более чем на 50%.
В каком размере в 2013 г. ИП может уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, если он производил выплаты работникам с середины текущего года? Имеет ли значение, в какой период уплачен фиксированный платеж: равными частями по кварталам (месяцам) или единовременным платежом в конце (начале) года?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 июля 2013 г. N 03-11-11/24966

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 Кодекса).
Поэтому если индивидуальный предприниматель начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2013 г. при исчислении суммы налога для указанного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.07.2013
19 июля 2013 в 17:40
Правильно ли я понимаю - что в следующем налоговом периоде,
в котором на всем его протяжении у нас не будет сотрудников -
ограничение в 50% действовать не будет.

Так?
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Natali2 3 834 балла, г. Тула
19 июля 2013 в 17:48
Цитата (Минаков Александр):Правильно ли я понимаю - что в следующем налоговом периоде,
в котором на всем его протяжении у нас не будет сотрудников -
ограничение в 50% действовать не будет.

Так?

Не будет Вы уменьшаете на сумму уплаченных взносов с з/пл в ФСС, ПФР.. А раз нет сотрудников нет зарплаты, нет и уменьшения. Только странно как то не работников а фирма работает.
19 июля 2013 в 18:05
Но ведь есть еще взносы самого ИП в ПФР - они то смогут вычитаться в полном объеме?

Как работает ИП без сотрудников?
Хм, стрнный вопрос, а сам индивидуальный предприниматель не может работать?
SashaN 41 балл
19 июля 2013 в 18:48
Все верно, сумма фиксированных страховых взносов за ИП, уплаченная в 3 квартале, принимается в расходах в полном объеме, т.е. без ограничений
Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность
Александр Погребс Главный консультант
17 января 2014 в 17:26
Добрый день, коллеги!
Я бы не стал открывать тему, если бы на нее не было ссылок в более позднее время...
Все выводы, кроме последнего сообщения, сделаны верные, а последнее слово перечеркнуло их.
Поэтому вынужден сделать поправки спустя столько месяцев.

Цитата (SashaN):Все верно, сумма фиксированных страховых взносов за ИП, уплаченная в 3 квартале, принимается в расходах в полном объеме, т.е. без ограничений

Всё, как раз, с точностью до наоборот.
По УСН налоговый период не квартал, а год!
Поэтому, если в мае были выплаты работникам, то весь год будет считаться, что у ИП были выплаты. И, следовательно, применять фиксированный платеж по всему году нужно только в пределах 50%.
А вот с нового года, если никаких выплат другим физлицам не будет, можно вычитать все 100% фиксированных платежей.

Очень часто путают УСН и ЕНВД.
При УСН налоговый период - год.
При ЕНВД налоговый период - квартал.
Вот при ЕНВД для 100% вычета фиксированных платежей нужно, чтобы выплат не было в течение квартала. Там может быть во 2 квартале вычитаются только взносы за работника (50%), а в третьем - все 100% - фиксированные платежи ИП.
Но ЕНВД - другая совсем песня и немного другие условия. В этой теме - только УСН.

Успехов!