Продажа нежилого помещения, находящегося в общей собственности ИП

Question

Здравствуйте!
Пожалуйста,подскажите как в данной ситуации при продаже имущества платить налоги индивидуальным предпринимателям.

Нежилое помещения, которое находится в совместной собственности и было куплено в 2008г. двумя физическими лицами ( мужем и женой) одновременно на момент покупки являющими индивидуальными предпринимателями.
Данное недвижимое имущество планировалось использовать в предпринимательской деятельности.
Но, один из собственников использует нежилое помещение в предпринимательской деятельности, занимается производством и реализацией бетона, а второй собственник не использует недвижимое имущество в предпринимательской деятельности и все эти годы исправно платит налог на имущество как физическое лицо.
В 2012 году индивидуальные предприниматели внесли вид деятельности, как продажа собственных земельных участков и недвижимого имущества.
В 2013 году предприниматели планируют продать недвижимое имущество.
Один предприниматель, который занимался продажей бетона при продаже недвижимости заплатит 6%,
вопрос идет о втором предпринимателе , освобождается ли он налогообложение как ИП, в связи с тем , что не занимался коммерческой деятельностью и повторюсь платил налог на имущество как физическое лицо, и освобождается от налогообложения как физическое лицо, так как имущество находится в собственности более трех лет?

Как рассмотрит налоговая , эту ситуацию, не будет ли она мотивировать , что само помещение использовалось в коммерческой деятельности , и не зависимо от того, что второй ИП не работал , налог должны платить оба предпринимателя.

Надеюсь, что мой вопрос понятен, очень жду от Вас разъяснений по этому вопросу. Спасибо.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Великанов):Здравствуйте!
Пожалуйста,подскажите как в данной ситуации при продаже имущества платить налоги индивидуальным предпринимателям.

Нежилое помещения, которое находится в совместной собственности и было куплено в 2008г. двумя физическими лицами ( мужем и женой) одновременно на момент покупки являющими индивидуальными предпринимателями.
Данное недвижимое имущество планировалось использовать в предпринимательской деятельности.
Но, один из собственников использует нежилое помещение в предпринимательской деятельности, занимается производством и реализацией бетона, а второй собственник не использует недвижимое имущество в предпринимательской деятельности и все эти годы исправно платит налог на имущество как физическое лицо.
В 2012 году индивидуальные предприниматели внесли вид деятельности, как продажа собственных земельных участков и недвижимого имущества.
В 2013 году предприниматели планируют продать недвижимое имущество.
Один предприниматель, который занимался продажей бетона при продаже недвижимости заплатит 6%,
вопрос идет о втором предпринимателе , освобождается ли он налогообложение как ИП, в связи с тем , что не занимался коммерческой деятельностью и повторюсь платил налог на имущество как физическое лицо, и освобождается от налогообложения как физическое лицо, так как имущество находится в собственности более трех лет?

Как рассмотрит налоговая , эту ситуацию, не будет ли она мотивировать , что само помещение использовалось в коммерческой деятельности , и не зависимо от того, что второй ИП не работал , налог должны платить оба предпринимателя.

Надеюсь, что мой вопрос понятен, очень жду от Вас разъяснений по этому вопросу. Спасибо.

Добрый день!

Считаю, что налоговики будут цепляться за обстоятельство, выделенное синим в тексте Вашего вопроса - то, что ИП, не эксплуатировавший недвижимость, внес в ЕГРИП код ОКВЭД по деятельности, связанной с реализацией недвижимости (к которой относится и приобретенная до внесения такого кода недвижимость).

Если до даты реализации недвижимости данный ИП исключит указанный код ОКВЭД из ЕГРИП, то считаю его шансы отстоять правомерность обложения в рамках НДФЛ дохода от реализации недвижимости в причитающейся ИП части.

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В апреле 2010 г. ИП как физлицо приобрел земельные участки с разрешенным использованием для размещения и обслуживания объектов недвижимости производственного назначения и нежилые помещения и здания, расположенные на них.
Данные земельные участки и помещения планировалось использовать в предпринимательской деятельности.
Освобождается ли от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи участков и недвижимого имущества, если данные объекты не использовались ИП в предпринимательской деятельности?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14057

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи земельных участков и недвижимого имущества, и сообщает, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Соответственно, в случае если земельные участки и недвижимое имущество использовались в предпринимательской деятельности или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такие виды деятельности, как продажа собственных земельных участков и недвижимого имущества, то доходы от такой продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.
Доходы, полученные от реализации земельных участков и недвижимого имущества, которые не использовались индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе если индивидуальным предпринимателем не указывались при регистрации виды деятельности, связанные с продажей собственных земельных участков и недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.04.2013