Отражение овердрафта в бухгалтерском учете

Все правильно, но лучше через счет 76.

Илья,спасибо большое!!!!

Поскольку при овердрафте деньги на счет клиента не поступают, а перечисляются непосредственно получателю платежа, счет 51 дебетовать на позаимствованную у банка сумму не следует. Овердрафт открывается не для того, чтобы недостающие средства появились на счете клиента, а для того, чтобы помочь клиенту расплатиться по его обязательствам с теми контрагентами, на чьи реквизиты он подал платежное поручение. Поэтому если деньги на расчетный счет клиента банк не направляет, то и дебетовать данный счет не следует; если же направляет - это не овердрафт, а обычный кредит, сколь бы краткосрочным он ни был, даже если выдан "сегодня - на сегодня".
Правило: если нет дебета по расчетному счету, то и кредита по счету кредитов не будет. Поэтому при оплате поставок овердрафтом вместо двух проводок: Дебет 51 Кредит 66; Дебет 60 Кредит 51 - следует сделать одну проводку, обычную для отражения платежей за поставки: Дебет 60 Кредит 51.
Подобные операции проводятся не только по счету 60, но и по всему спектру счетов, корреспондирующих со счетом 51 по кредиту, - от 04 до 99 (см. Инструкцию к действующему Плану счетов).

В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое - в учете банка. Но (подчеркиваем) только в рамках операционного дня.

Примечание. Погашение обязательств клиента по овердрафтному финансированию производится банком в течение операционного дня, в котором оно было предоставлено, без дополнительного согласования с клиентом (без получения его распоряжения) (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 N 09АП-7905/2010-ГК).

Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, бухгалтерских проводок по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей. В течение дня никаких проводок по "возврату" кредита, равно как и по его "получению", в случае овердрафтного кредитования нет и быть не может. Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле. Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался. И тогда, поскольку банк кредитовал счет клиента (обнулил на нем остаток), клиент у себя в учете делает запись Дебет 51 Кредит 66. Соответственно, на эту сумму кредита и начисляются проценты.
Кредиты, покрывающие недостаток сумм на счете клиента для осуществления платежей в течение дня, не могут отражаться отдельно от платежной операции, они ничем себя не выявляют, кроме отрицательного сальдо на расчетном счете после каждой операции (которое, кстати, тоже можно не заметить, так как в течение дня этот кредит может автоматически покрываться текущими поступлениями). Иначе говоря, если банк открыл компании овердрафт, то для бухгалтера это ровным счетом ничего не меняет: он отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Овердрафт проявляет себя ежедневным регулированием остатка задолженности: задолженность погашается на сумму положительного остатка по расчетному счету (но не превышающего суммы задолженности).

Спасибо....Я вот тоже подумала и решила оставить все как есть...Очень грамотная статья...😀

Р.Е.Грачева
Эксперт журнала
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета
и налогообложения"