V-tina

Расходы на приобретение ценных бумаг

Здравствуйте.
Подскажите, пожалуйста, в следующей ситуации.

Согласно ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Тем самым на счете 58 формируется первоначальная стоимость, которая состоит из стоимости приобретения ценных бумаг и затрат, связанных с их приобретением.
Д 58 К 76 - стоимость приобретения
Д 58 К 76 - затраты на приобретение

Но, если затраты на приобретение понесены раньше перехода права собственности на ценные бумаги (т.е. бумаг еще нет, а расходы уже есть), то как в этом случае отразить расходы?
Возможно использовать некий промежуточный счет, на котором сформировать первоначальную стомость бумаг и с него уже на счет 58.
Но может получиться ситуация когда 31.12.13 расходы понесены, а бумаги появяться только в январе 2014. Тогда каким активом эти расходы отражать в балансе?
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
29 августа 2013 в 16:31
Цитата (V-tina):Здравствуйте.
Подскажите, пожалуйста, в следующей ситуации.

Согласно ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Тем самым на счете 58 формируется первоначальная стоимость, которая состоит из стоимости приобретения ценных бумаг и затрат, связанных с их приобретением.
Д 58 К 76 - стоимость приобретения
Д 58 К 76 - затраты на приобретение

Но, если затраты на приобретение понесены раньше перехода права собственности на ценные бумаги (т.е. бумаг еще нет, а расходы уже есть), то как в этом случае отразить расходы?
Возможно использовать некий промежуточный счет, на котором сформировать первоначальную стомость бумаг и с него уже на счет 58.
Но может получиться ситуация когда 31.12.13 расходы понесены, а бумаги появяться только в январе 2014. Тогда каким активом эти расходы отражать в балансе?


Добрый день!

Я бы учитывал данные расходы на специальном субсчете счета 58 с отражением их в балансе либо по строке "Прочие внеоборотные активы", либо по строке "Прочие оборотные активы" в зависимости от классификации приобретаемых ценных бумаг.
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
29 августа 2013 в 18:03
Спасибо, Илья.

А если, бумаг нет еще, расходы понесены, то можно ли признать это финансовым вложением да еще и переоценку делать?
Например,
31.12.13 - заключена сделка на покупку ценной бумаги "Х"
31.12.13 - понесены расходы, связанные с приобретением, - 20 руб. Д 58 К 76
31.12.13 - переоценка на конец года "-20 руб." Д 91.02 К 58
Итого в балансе 0, а в отчете о фин.результатах расход 20 руб.

Хотя неуверенна, что такой учет будет правильным...
НКК Консультант
30 августа 2013 в 12:53
Цитата (V-tina):Спасибо, Илья.

А если, бумаг нет еще, расходы понесены, то можно ли признать это финансовым вложением да еще и переоценку делать?
Например,
31.12.13 - заключена сделка на покупку ценной бумаги "Х"
31.12.13 - понесены расходы, связанные с приобретением, - 20 руб. Д 58 К 76
31.12.13 - переоценка на конец года "-20 руб." Д 91.02 К 58
Итого в балансе 0, а в отчете о фин.результатах расход 20 руб.

Хотя неуверенна, что такой учет будет правильным...


Добрый день!

Конечно же указанные расходы не относятся к финвложениям (не выполняются условия п. 2 ПБУ 19/02), следовательно они не могут переоцениваться.
Я предложил использование отдельного субсчета к счету 58 для учета таких расходов исходя из принципа рациональности ведения учета (п. 6 ПБУ 1/2008). При этом обратил внимание на необходимость отражения сальдо по такому субсчету в строках Формы 1, не относящихся к финвложениям. Указанный порядок отражения рассматриваемых расходов желательно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
30 августа 2013 в 18:08
Добрый вечер.
Илья, спасибо Вам большое.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой