Ann Pavlovna

Рекламная деятельность на УСН

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста как быть в следующей ситуации. Организация на УСН применяет коды ОКВЭД 74.40-Оказание рекламных услуг.Но получилось так, что было совершено несколько сделок по рекламе на авто и изготовление и размещение наружной рекламы, что как я поняла попадает под ЕНВД. Уплачивает организация только налог в связи с УСН.Как быть в этой ситуации и какой нужно заниматься рекламной деятельностью, чтобы она попадала под УСН?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
30 ноября 2010 в 12:22
Добрый день!
Нужны подробности:
"реклама на авто" - Вы размещали за плату чужую рекламу на своем автомобиле?
"изготовление и размещение наружной рекламы" - чья реклама и на каком носителе? чей носитель?

Успехов!
Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет
Ann Pavlovna (автор вопроса) 35 баллов, г. Волгоград
30 ноября 2010 в 12:34
Здравствуйте.Организация является исполнителем. У заказчика есть свой авто и мы размещали его рекламу на клеящейся пленке на его авто. А наружная реклама -изготовление и монтаж вывесок , табличек, оформление внешних панелей магазинов рекламой заказчика. У нас таких было только несколько случаев. В основном занимаемся изготовлением визиток, проведение промо-акций
Галина Колмакова 180 075 баллов, г. Тюмень
30 ноября 2010 в 12:40
Думаю если делаете для юр.лиц то УСН а если физ. лицам то ЕНВД
Ann Pavlovna (автор вопроса) 35 баллов, г. Волгоград
30 ноября 2010 в 12:46
Услуги оказываются только Юр. лицам
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
Александр Погребс Главный консультант
30 ноября 2010 в 14:22
Сначала обратимся к первоисточнику - гл. 26.3 НК РФ. Читаем:

Статья 346.26. Общие положения
...
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
может применяться
в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
...
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Федеральный закон "О рекламе"). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником;
размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство;

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
...
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Код:
--------------------------------T------------------------------T----------¬
¦   Виды предпринимательской    ¦     Физические показатели    ¦ Базовая  ¦
¦         деятельности          ¦                              ¦доходность¦
¦                               ¦                              ¦ в месяц  ¦
¦                               ¦                              ¦(рублей)  ¦
+-------------------------------+------------------------------+----------+
¦              1                ¦               2              ¦    3     ¦
L-------------------------------+------------------------------+-----------


Распространение наружной        Площадь информационного поля      3 000
рекламы с использованием        (в квадратных метрах)
рекламных конструкций
(за исключением рекламных
конструкций с автоматической
сменой изображения и
электронных табло)

Распространение наружной        Площадь информационного поля      4 000
рекламы с использованием        (в квадратных метрах)
рекламных конструкций
с автоматической
сменой изображения

Распространение наружной        Площадь информационного поля      5 000
рекламы посредством             (в квадратных метрах)
электронных табло

Размещение рекламы на           Количество транспортных          10 000
транспортных средствах          средств, на которых размещена
                                 реклама


Теперь делаем выводы.

1. Под ЕНВД подпадает деятельность рекламораспространителей - собственников рекламных конструкций. Вы, как я понял "изготовитель рекламы" и у Вас в собственности нет рекламных конструкций для наружной рекламы.

2. По рекламе на автомобиле. Автомобиль чужой, но на своих бортах он нес рекламу своего хозяина. Считать это Вашей деятельностью пол размещению рекламы нет никаких оснований.

Минфин согласен со мной.
Смотрим:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/110

...
Учитывая изложенное, в целях применения гл. 26.3 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности (пользования, владения и (или) распоряжения) соответствующие транспортные средства и непосредственно осуществляющие размещение рекламной информации.
...
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

28.04.2009


Успехов!
Ann Pavlovna (автор вопроса) 35 баллов, г. Волгоград
1 декабря 2010 в 08:51
Александр Погребс,вы супер!!!!!!!!!!!! Такой исчерпывающий ответ дали. Я все поняла. Спасибо вам огромное
Sonya_ 75 баллов, г. Чебоксары
1 декабря 2010 в 09:28
Цитата (Ann Pavlovna):Здравствуйте.Организация является исполнителем. У заказчика есть свой авто и мы размещали его рекламу на клеящейся пленке на его авто. А наружная реклама -изготовление и монтаж вывесок , табличек, оформление внешних панелей магазинов рекламой заказчика. У нас таких было только несколько случаев. В основном занимаемся изготовлением визиток, проведение промо-акций


У нас такая же деятельность. Мы уплачиваем только единый налог по УСН.
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет