Выбор системы налогообложения для ИП при сдаче в аренду офисных и торговых помещений предпринимателям

Question

Здравствуйте уважаемые коллеги! Подскажите  пожалуйста. Построили двухэтажное здание. Первый этаж отделали и хотим сдать в аренду под офисные и торговые помещения предпринимателям, а  на второй этаже еще идут отделочные работы.Хочу оформить для этого ИП. Какую систему налогообложения  выбрать?

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день.Однозначно сказать, что будет выгоднее всего, невозможно. Почитайте для начала Выбор системы налогообложения.ИП с 2013 года может применять еще и патентную систему налогообложения.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июня 2013 г. N 03-11-12/23297 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещенийВопрос: Индивидуальный предприниматель является собственником нежилого помещения. Помещение сдается в аренду нескольким арендаторам. В апреле 2013 года индивидуальный предприниматель обращался в УФНС России с вопросом о применении патентной системы налогообложения: "Достаточно ли приобрести один патент для сдачи нежилого помещения по нескольким договорам аренды или для каждого договора аренды нужно приобретать отдельный патент?"Прошу дать разъяснение по вопросу применения патентной системы налогообложения:1. "Количество объектов передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды" (из ответа УФНС России) - в данном случае имеются в виду зарегистрированные (долгосрочные) договоры аренды или договоры, заключенные на любой срок, в том числе и краткосрочные?2. Утрачивает ли свою силу уже приобретенный патент, если в течение срока его действия меняются существенные условия договора: площадь, сдаваемая в аренду конкретному арендатору, и (или) арендатор, арендующий конкретную площадь, и (или) договор аренды, заключаемый с конкретным арендатором на конкретную площадь, но на новый срок?3. Имеет ли арендатор право по одному и тому же виду деятельности (70.2 Сдача внаем собственного недвижимого имущества) использовать по одним договорам аренды патент, а по другим упрощенную систему налогообложения (доходы)?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан (пункт 1 статьи 346.45 Кодекса).В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду (наем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями). В том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.При подаче индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, заявления на получение патента по рекомендуемой форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/957@, налогоплательщик указывает площадь по каждому из сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.Если в патенте указано определенное число показателей (например, количество, площадь объектов и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. При этом в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.Также отмечаем, что в том случае, если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.Заместитель директора Департамента 	С.В. Разгулин