Пожалуйста, проверьте правильность решения.

ООО «Глинт» создало нематериальный актив (компьютерную программу для расчета нагрузок при строительстве очистных сооружений) стоимостью 2000000 руб. К разработке программы привлекались работники ОАО «Экологический центр «Вейн»» и консультанты компьютерной фирмы «Эль». Стоимость работ, выполненных Экологическим центром, составила 354000 руб., в т.ч. НДС - 54000 руб.; а компьютерной фирмой - 944000 руб., в т.ч. НДС - 144000 руб.
Задание. ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе американской фирме «WAY». Согласно условиям договора стоимость электронного носителя с записанной на нем компьютерной программой определена в сумме 3000000 руб. Рассчитайтесь с бюджетом по НДС, если:
1) Вариант – фирма «WAY» не зарегистрирована в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства.
2) Вариант – фирма «WAY» имеет постоянное представительство в России.

Решение:
1) Вариант.
Покупатель – фирма «WAY», не зарегистрирован в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства, но ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе с составлением договора купли-продажи электронного носителя, который содержит экземпляр программы, то есть продаёт товар в качестве материального носителя, что позволяет ООО «Глинт» в соответствии со статьёй 164 Налогового Кодекса РФ применить при экспорте данного товара ставку НДС 0% с последующим получением налоговых вычетов в сумме уплаченного сторонним организациям НДС (54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб.), то есть 198000 руб. бюджет обязан перечислить на расчетный счет ООО «Глинт».

2) Вариант
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 306 НК РФ). Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства.
ООО «Глинт» должен перечислить в бюджет НДС в порядке, общепринятом для российских организаций. Ставка НДС для программного продукта составляет 18%.
D = С/1(В) х В
где С – сумма с НДС
В – ставка налога
D – сумма НДС
3000000 руб. /118*18 = 457627,12 руб. сумма НДС по сделке
54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб. сумма НДС, уплаченная сторонним организациям.
457627,12 руб. – 198000 руб. = 259627,12 руб. сумма, которую необходимо перечислить в бюджет.