Отражение разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга

Question

Добрый день! Ситуация - при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга (баланс лизингополучателя), необходимо списать налоговую стоимость этого имущества и поставить на баланс в НУ это же имущество по новой, выкупной стоимости. При получении имущества была отражена разница между БУ и НУ стоимостью, которую тоже нужно списать и отразить вновь полученную разницу. В итоге у меня получается налоговый убыток (по-моему, необоснованный). Правильно ли я понимаю ситуацию?

НКК · Accepted Answer

Цитата (Крыха):Добрый день! Ситуация - при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга (баланс лизингополучателя), необходимо списать налоговую стоимость этого имущества и поставить на баланс в НУ это же имущество по новой, выкупной стоимости. При получении имущества была отражена разница между БУ и НУ стоимостью, которую тоже нужно списать и отразить вновь полученную разницу. В итоге у меня получается налоговый убыток (по-моему, необоснованный). Правильно ли я понимаю ситуацию?

Добрый день!

В бухучете при выкупе имущества из лизинга списания предмета лизинга с баланса лизингополучателя в бухучете не осуществляется.
См. данную тему:
Продажа автомобиля после после окончания договора лизинга

Соответственно не очень понимаю, о какой разнице идет речь. Вы все верно написали про налоговый учет - при завершении договора лизинга прекращается начисление налоговой амортизации по такому имуществу (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в состав налоговых расходов может приниматься выекупная стоимость предмета лизинга, если такой расход не был ранее признан для целей налогообложения за срок лизинга. В зависимости от размера выкупной стоимости такие расходы могут быть признаны единовременно в составе материальных (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо за срок полезного использования через амортизацию в случае, если размер выкупной стоимости требует классифицировать выкупленное из лизинга имущество в качестве ОС для целей налогообложения (п. 1 ст. 257 НК РФ).

НКК · Accepted Answer

Цитата (Крыха):Здравствуйте! Спасибо большое за ответ. Если можно немного развить тему - мы досрочно выкупаем ОС, выкупная стоимость более 1 млн. руб., соответственно ее я и отражаю как "новую" налоговую, а вот с начислением амортизации еще путаю - до какого момента ее можно начислять.

Добрый вечер!

Основное правило признания лизингополучателем налоговых расходов по договору лизинга с условием об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя следующее:
общая сумма налоговых расходов не должна превышать сумму начисленных по договору лизинга лизинговых платежей без НДС.

Выкупная стоимость образует отдельный налоговый расход в виде стоимости основного средства, приобретенного в собственность (п. 1 ст. 257 НК РФ) и такая выкупная стоимость будет отражаться у Вас в налоговых расходах по мере начисления амортизации, после выкупа имущества из лизинга, в общем порядке как по остальным основным средствам, находящимся в Вашей собственности.

Что касается налоговой амортизации имущества за срок лизинга, то ее нужно прекратить начислять не позднее даты выкупа имущества из лизинга, ежемесячно проверяя (путем дополнительных расчетов) тот факт, что Вы не "перебрали" налоговые расходы по договору лизинга, состоящие из налоговой амортизации и начисленных лизинговых платежей, т.е. данные расходы в совокупности нарастающим итогом с начала лизинга не превысили общую сумму предусмотренных договором (или допсоглашением об изменении размера платежей) лизинговых платежей без НДС.

Крыха · Answer

Здравствуйте! Спасибо большое за ответ. Если можно немного развить тему - мы досрочно выкупаем ОС, выкупная стоимость более 1 млн. руб., соответственно ее я и отражаю как "новую" налоговую, а вот с начислением амортизации еще путаю - до какого момента ее можно начислять.

Крыха · Answer

Спасибо большущее! &#128144; Очень помогли, теперь буду "переваривать" и попробую 1С-ке объяснить, чего от нее требуется 😀

Крыхаспросила13 февраля 2014 в 10:08 830 просмотров Налог на прибыль  Отражение разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга Добрый день! Ситуация - при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга (баланс лизингополучателя), необходимо списать налоговую стоимость этого имущества и поставить на баланс в НУ это же имущество по новой, выкупной стоимости. При получении имущества была отражена разница между БУ и НУ стоимостью, которую тоже нужно списать и отразить вновь полученную разницу. В итоге у меня получается налоговый убыток (по-моему, необоснованный). Правильно ли я понимаю ситуацию? Новый вопрос Ответить

НКК Консультант 15 февраля 2014 в 11:36 Цитата (Крыха):Добрый день! Ситуация - при досрочном выкупе имущества, приобретенного по договору лизинга (баланс лизингополучателя), необходимо списать налоговую стоимость этого имущества и поставить на баланс в НУ это же имущество по новой, выкупной стоимости. При получении имущества была отражена разница между БУ и НУ стоимостью, которую тоже нужно списать и отразить вновь полученную разницу. В итоге у меня получается налоговый убыток (по-моему, необоснованный). Правильно ли я понимаю ситуацию? Добрый день! В бухучете при выкупе имущества из лизинга списания предмета лизинга с баланса лизингополучателя в бухучете не осуществляется. См. данную тему: Продажа автомобиля после после окончания договора лизинга Соответственно не очень понимаю, о какой разнице идет речь. Вы все верно написали про налоговый учет - при завершении договора лизинга прекращается начисление налоговой амортизации по такому имуществу (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в состав налоговых расходов может приниматься выекупная стоимость предмета лизинга, если такой расход не был ранее признан для целей налогообложения за срок лизинга. В зависимости от размера выкупной стоимости такие расходы могут быть признаны единовременно в составе материальных (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо за срок полезного использования через амортизацию в случае, если размер выкупной стоимости требует классифицировать выкупленное из лизинга имущество в качестве ОС для целей налогообложения (п. 1 ст. 257 НК РФ). Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 15 февраля 2014

Конструктор учетной политики на 2025 год для УСН и ОСНО Воспользоваться бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

КрыхаАвтор вопроса г. Белгород41 балл 19 февраля 2014 в 13:58 Здравствуйте! Спасибо большое за ответ. Если можно немного развить тему - мы досрочно выкупаем ОС, выкупная стоимость более 1 млн. руб., соответственно ее я и отражаю как "новую" налоговую, а вот с начислением амортизации еще путаю - до какого момента ее можно начислять. 19 февраля 2014

НКК Консультант 19 февраля 2014 в 21:24 Цитата (Крыха):Здравствуйте! Спасибо большое за ответ. Если можно немного развить тему - мы досрочно выкупаем ОС, выкупная стоимость более 1 млн. руб., соответственно ее я и отражаю как "новую" налоговую, а вот с начислением амортизации еще путаю - до какого момента ее можно начислять. Добрый вечер! Основное правило признания лизингополучателем налоговых расходов по договору лизинга с условием об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя следующее: общая сумма налоговых расходов не должна превышать сумму начисленных по договору лизинга лизинговых платежей без НДС. Выкупная стоимость образует отдельный налоговый расход в виде стоимости основного средства, приобретенного в собственность (п. 1 ст. 257 НК РФ) и такая выкупная стоимость будет отражаться у Вас в налоговых расходах по мере начисления амортизации, после выкупа имущества из лизинга, в общем порядке как по остальным основным средствам, находящимся в Вашей собственности. Что касается налоговой амортизации имущества за срок лизинга, то ее нужно прекратить начислять не позднее даты выкупа имущества из лизинга, ежемесячно проверяя (путем дополнительных расчетов) тот факт, что Вы не "перебрали" налоговые расходы по договору лизинга, состоящие из налоговой амортизации и начисленных лизинговых платежей, т.е. данные расходы в совокупности нарастающим итогом с начала лизинга не превысили общую сумму предусмотренных договором (или допсоглашением об изменении размера платежей) лизинговых платежей без НДС. Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн 19 февраля 2014

КрыхаАвтор вопроса г. Белгород41 балл 20 февраля 2014 в 10:06 Спасибо большущее! 💐 Очень помогли, теперь буду "переваривать" и попробую 1С-ке объяснить, чего от нее требуется 😀 20 февраля 2014

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты