Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Выплата суточных

24 февраля 2014 в 16:13
Здравствуйте, подскажите, пожайлуста. Является ли нарушением и чем грозит такая ситуация, когда работник уехал в командировку вечером, переночевал, вернулся утром, а суточные были выданы за один сутки - 400 руб.? \Спасибо
25 февраля 2014 в 08:55
Добрый день.
А как прописан порядок начисления суточных в вашем локальном нормативном акте?
Цитата:"Кадровый вопрос", 2012, N 10

Вопрос: Налоговым органом доначислена сумма НДФЛ в отношении организации; основанием послужил тот факт, что организация выплачивала работникам суточные при осуществлении ими командировок на срок, не превышающий суток. Правомерно ли доначисление НДФЛ в данной ситуации?

Ответ: Правомерность или неправомерность доначисления НДФЛ, очевидно, придется доказывать в суде.

Обоснование: Исходя из норм ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, можно обоснованно предположить, что командировка осуществляется в интересах работодателя.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Соответственно, наличие дохода у резидента РФ порождает обязанность уплачивать суммы НДФЛ.

Как установлено абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ выплаты, связанные с командировкой.

Пунктом 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, установлено, что дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения.

Данная норма не указывает, с какого момента возникает право на суточные, однако из того факта, что суточные выплачиваются за каждый день, можно сделать вывод, что нет необходимости в нахождении работника в командировке более 24 часов.

Необходимо отметить, что нормами п. 15 Инструкции Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размерах, предусмотренных п. 11 Инструкции. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Таким образом, руководитель организации единолично разрешает вопрос о возможности или невозможности возвращения работника из места командировки. Кроме того, суточные при нахождении в командировке менее 24 часов не выплачиваются. Однако ввиду противоречия нормам положения данный пункт не применяется.

Из анализа судебной практики следует, что суды придерживаются двух противоположных позиций.

Исходя из первой позиции выплаты суточных при нахождении в командировке менее 24 часов облагаются НДФЛ. Примером такой позиции является Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 октября 2006 г. N А82-6004/2004-27, в котором суд принял сторону налогового органа, указав, что если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные ему не выплачиваются. Следовательно, суточные, выплаченные предприятием работникам при однодневных командировках, являлись для последних доходом, который должен облагаться НДФЛ.

Вторая позиция указывает, что суточные, выплачиваемые работникам, при нахождении в командировке менее 24 часов не облагаются НДФЛ. К таким выводам пришел суд в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2010 г. N А56-12834/2010, приняв сторону налогоплательщика. Указанное решение оставлено без изменения Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. N А56-12834/2010.

Учитывая разнящуюся позицию судов, правомерность или неправомерность доначисления НДФЛ, очевидно, придется доказывать в суде.

Ю. Лермонтов
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
25 февраля 2014 в 08:56
Добрый день.
А как прописан порядок начисления суточных в вашем локальном нормативном акте?
Цитата:"Кадровый вопрос", 2012, N 10

Вопрос: Налоговым органом доначислена сумма НДФЛ в отношении организации; основанием послужил тот факт, что организация выплачивала работникам суточные при осуществлении ими командировок на срок, не превышающий суток. Правомерно ли доначисление НДФЛ в данной ситуации?

Ответ: Правомерность или неправомерность доначисления НДФЛ, очевидно, придется доказывать в суде.

Обоснование: Исходя из норм ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, можно обоснованно предположить, что командировка осуществляется в интересах работодателя.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Соответственно, наличие дохода у резидента РФ порождает обязанность уплачивать суммы НДФЛ.

Как установлено абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ выплаты, связанные с командировкой.

Пунктом 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, установлено, что дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения.

Данная норма не указывает, с какого момента возникает право на суточные, однако из того факта, что суточные выплачиваются за каждый день, можно сделать вывод, что нет необходимости в нахождении работника в командировке более 24 часов.

Необходимо отметить, что нормами п. 15 Инструкции Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размерах, предусмотренных п. 11 Инструкции. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Таким образом, руководитель организации единолично разрешает вопрос о возможности или невозможности возвращения работника из места командировки. Кроме того, суточные при нахождении в командировке менее 24 часов не выплачиваются. Однако ввиду противоречия нормам положения данный пункт не применяется.

Из анализа судебной практики следует, что суды придерживаются двух противоположных позиций.

Исходя из первой позиции выплаты суточных при нахождении в командировке менее 24 часов облагаются НДФЛ. Примером такой позиции является Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 октября 2006 г. N А82-6004/2004-27, в котором суд принял сторону налогового органа, указав, что если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные ему не выплачиваются. Следовательно, суточные, выплаченные предприятием работникам при однодневных командировках, являлись для последних доходом, который должен облагаться НДФЛ.

Вторая позиция указывает, что суточные, выплачиваемые работникам, при нахождении в командировке менее 24 часов не облагаются НДФЛ. К таким выводам пришел суд в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2010 г. N А56-12834/2010, приняв сторону налогоплательщика. Указанное решение оставлено без изменения Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. N А56-12834/2010.

Учитывая разнящуюся позицию судов, правомерность или неправомерность доначисления НДФЛ, очевидно, придется доказывать в суде.

Ю. Лермонтов
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть