Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Уменьшение суммы налогов ИП на ЕНВД и УСН на сумму уплаченных страховых взносов

Erick (автор вопроса)  4 669 баллов, г. Уфа
4 марта 2014 в 12:56
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться. ИП совмещает ЕНВД и УСН (доходы). На деятельности ЕНВД ИП периодически нанимает работника, а на УСН – обходится без работников. Картина в 2013 г. выглядела так:
1 кв . –работник был; 2 кв. – работника не было; 3 кв. - работника не было; 4 кв. – работник был.
Доход по УСН в 2013 г. составил: 1 кв.-10000 руб.; 2 кв. -10000 руб.; 3 кв.-20000 руб.; 4 кв.- 20000 руб. Итого за год – 60000 руб.
В 1 кв. ЕНВД был уменьшен на СВ, уплаченные за работника, не более 50%; авансовый платеж по УСН был уменьшен на уплаченные фиксированные взносы за ИП и составил – 0. Во 2 кв. ЕНВД был в 100%-ном размере уменьшен на фиксир. взносы ИП, а по УСН был уплачен авансовый платеж 600 руб. В 3-м квартале – по ЕНВД то же, что и во 2-м, но авансовый платеж по УСН уплачен не был. В 4-м квартале ЕНВД, как и в 1-м был уменьшен на СВ, уплаченные за работника, не более 50%. Теперь предстоит окончательно рассчитаться по УСН и я не знаю, что делать. Можно ли посчитать так: 60000 х 6% = 3600 руб. и уменьшить на остаток фиксированных взносов, т.е. к уплате 0? А что тогда делать с уже уплаченным авансом – 600 руб.?
Александр Погребс Главный консультант
6 марта 2014 в 12:47
Добрый день!
Ситуация у Вас непростая. Состоит из нескольких проблем.

1. И при УСН, и при ЕНВД применение фиксированных страховых взносов за ИП зависит от наличия или отсутствия выплат работникам и другим физическим лицам.
При этом налоговый период у УСН - год, у ЕНВД - квартал.
Поэтому и наличие выплат другим работником определяется для УСН - за весь год, для ЕНВД - за квартал.
Если в первом квартале был работник, а во втором - нет, то при УСН права применение фиксированных страховых взносов в полном размере теряется до конца года, а при ЕНВД - в первом квартале нельзя применять эти взносы (только за работника и только 50%), а во втором квартале можно (все 100 процентов фиксированных взносов).

2. Если ИП одновременно совмещает УСН и ЕНВД, при этом работник используется только в одной из налоговых систем, то исходя из норм НК РФ наличие или отсутствие выплат этому работнику должно влиять на все применяемые ИП налоговые системы.
Однако весной 2013 года вышло несколько писем Минфина, в которых разрешалось учитывать работника только в одном из видов деятельности, если ИП ведет соответствующий раздельный учет.
Подробнее читайте наши комментарии некоторых из этих писем: "Совмещение УСН и ЕНВД: как предпринимателю уменьшить налоги на страховые взносы, если наемные работники заняты только в одной деятельности", и "Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы".
Конечно, Вам решать, использовать ли эти письма в работе. Но обязательно должен быть раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

3. Имеет значение, когда был уплачен фиксированный платеж по взносам ИП за самого себя.
Всё опять упирается в налоговый период. Если по УСН - год, и единажды уплаченные взносы можно учитывать нарастающим итогом с начала года, то по ЕНВД - квартал и все расчеты учитываются только в рамках квартала. Остаток неучтенных фиксированных платежей в следующих кварталах для ЕНВД не учитываются.
Поэтому мы всегда рекомендует уплачивать фиксированные платежи частями - 1/4 каждый квартал.
В дальнейшем буду считать, что Вы так и делали.
Подробнее по этой проблеме читайте в наших статьях:
Минфин: страховые взносы, уплаченные ИП на ЕНВД «за себя» единовременно, могут уменьшить сумму налога только в одном квартале

Минфин пояснил, в каком периоде предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя»

Предприниматель на «вмененке» не вправе распределять по кварталам сумму единовременно уплаченных «за себя» страховых взносов или перенести ее на следующий год

4. Если ИП применяет одновременно УСН и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет взносов в фонды. Как взносов за своих работников, так и фиксированных взносов за самого себя.
Поскольку участие самого ИП нельзя отнести только к одному виду деятельности (поскольку это виды предпринимательской деятельности одного и того же человека - ИП), значит фиксированные платежи за ИП необходимо распределить между видами деятельности. Причем вне зависимости от того, будут ли использованы эти платежи в уменьшение налога или нет.
Методы распределения ИП выбирает сам, но налоговики, как правило признают только один метод - пропорционально выручки.

Итак, попробуем применить эти особенности на Вашу ситуацию.

Цитата (Erick):ИП совмещает ЕНВД и УСН (доходы). На деятельности ЕНВД ИП периодически нанимает работника, а на УСН – обходится без работников. Картина в 2013 г. выглядела так:
1 кв . –работник был; 2 кв. – работника не было; 3 кв. - работника не было; 4 кв. – работник был.
Доход по УСН в 2013 г. составил: 1 кв.-10000 руб.; 2 кв. -10000 руб.; 3 кв.-20000 руб.; 4 кв.- 20000 руб. Итого за год – 60000 руб.

На всякий случай, напомню, что главное не наличие или отсутствие работника, а наличие или отсутствие выплат другому (не ИП) физическому лицу.
Будем считать, что "работник был" означает "были выплаты", а "работника не было" означает - "выплат не было".
Кроме того, будем считать, что у Вас есть раздельный учет и Вы документально можете подтвердить, что работник был использован только в деятельности по ЕНВД.
Тогда по УСН Вы во всех кварталах и по году можете использовать часть фиксированных взносов ИП, которая приходится на УСН.

Цитата (Erick):В 1 кв. ЕНВД был уменьшен на СВ, уплаченные за работника, не более 50%; авансовый платеж по УСН был уменьшен на уплаченные фиксированные взносы за ИП и составил – 0.

По ЕНВД правильно.
По УСН налог можно было уменьшить на сумму фиксированных платежей. Но не на всю сумму, а только на часть, приходящуюся на УСН.

Цитата (Erick):Во 2 кв. ЕНВД был в 100%-ном размере уменьшен на фиксир. взносы ИП, а по УСН был уплачен авансовый платеж 600 руб.

Фиксированные платежи нужно было распределить между ЕНВД и УСН и каждый из этих налогов уменьшить на соответствующую часть этих фиксированных платежей. Без 50% ограничения.

Цитата (Erick):В 3-м квартале – по ЕНВД то же, что и во 2-м, но авансовый платеж по УСН уплачен не был.

Те же действия, что и во 2 квартале.

Цитата:В 4-м квартале ЕНВД, как и в 1-м был уменьшен на СВ, уплаченные за работника, не более 50%.

Поскольку появились выплаты работнику, по ЕНВД всё правильно - только взносы за работника и не более 50% налога.

Цитата (Erick):Теперь предстоит окончательно рассчитаться по УСН и я не знаю, что делать. Можно ли посчитать так: 60000 х 6% = 3600 руб. и уменьшить на остаток фиксированных взносов, т.е. к уплате 0? А что тогда делать с уже уплаченным авансом – 600 руб.?

Поскольку в течение всего года выплат в рамках УСН работникам или иным физическим лицам не было, Вы вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных платежей (в той части, что приходится на УСН) без 50%-ного ограничения.
Если по результатам года налог = 0, а вы уплатили авансовый платеж, то налоговики его Вам вернут или зачтут в счет будущих налогов. По Вашему заявлению.

По данной теме советую посмотреть еще несколько наших статей:

Минфин напомнил, как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму страховых взносов

В налоговой службе составили таблицу с информацией о том, как предпринимателям на спецрежимах учитывать страховые взносы

Предприниматель на ЕНВД не сможет учесть страховые взносы «за себя», если он использует труд работников хотя бы по одному виду деятельности, либо в одном из муниципальных образований

Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

Успехов!
Erick (автор вопроса)  4 669 баллов, г. Уфа
6 марта 2014 в 16:35
Огромная благодарность!!! Буду переваривать все Вами написанное и, возможно, исправлять ошибки. Но не сразу. Если будут вопросы, надеюсь можно еще обращаться?
Александр Погребс Главный консультант
6 марта 2014 в 17:10
Цитата (Erick):Огромная благодарность!!! Буду переваривать все Вами написанное и, возможно, исправлять ошибки. Но не сразу. Если будут вопросы, надеюсь можно еще обращаться?

Обращаться, конечно, можно!
Но не забудьте, что каждый новый вопрос, по правилам форума нужно задавать в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.

Успехов!
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Пользуйтесь возможностями Контур.ОФД
Передавайте чеки в ФНС бесплатно до трёх месяцев
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть