Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Уменьшение суммы налога по УСН на сумму уплаченных взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей

7 марта 2014 в 14:51
В 2014 году взносы в ПФ у ИП без работников состоят из постоянной части + 1% от дохода свыше 300 тыс. руб.
До 2014 при расчете налога по УСН с дохода (6%) взносы в ПФ вычитались (если они уменьшают 6% налог не больше чем на половину).
В 2014 году точно также можно вычесть все взносы в ПФ или же только постоянную часть, а 1% вычесть нельзя?
Если 1% вычесть нельзя, то в каком законе это указано?
Спасибо заранее.
Гражданка Шилова 276 655 баллов, г. Белгород
7 марта 2014 в 15:07
Цитата (Виктор П):В 2014 году взносы в ПФ у ИП без работников состоят из постоянной части + 1% от дохода свыше 300 тыс. руб.
До 2014 при расчете налога по УСН с дохода (6%) взносы в ПФ вычитались (если они уменьшают 6% налог не больше чем на половину).
В 2014 году точно также можно вычесть все взносы в ПФ или же только постоянную часть, а 1% вычесть нельзя?
Если 1% вычесть нельзя, то в каком законе это указано?
Спасибо заранее.

Здравствуйте!
Поправки, касающиеся пенсионных взносов «за себя», внесены в ФЗ №212 от 24.07.09г.
"О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ"
Федеральным законом от 23.07.13 № 237-ФЗ.

Порядок исчисления налога регламентируется Налоговым кодексом РФ.
Цитата:Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.


Цитата:До 2014 при расчете налога по УСН с дохода (6%) взносы в ПФ вычитались (если они уменьшают 6% налог не больше чем на половину).

Ограничение 50% действует, если есть наемные работники.(см. приведенную выше цитату)
7 марта 2014 в 15:13
Здравствуйте! Спасибо за ссылки, но ответа на мой вопрос я так и не получил. Можно уменьшить УСН 6% на 1% страх. взносов или нет (для ИП без работников)?
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке
Гражданка Шилова 276 655 баллов, г. Белгород
7 марта 2014 в 15:27
Цитата (Виктор П):Здравствуйте! Спасибо за ссылки, но ответа на мой вопрос я так и не получил. Можно уменьшить УСН 6% на 1% страх. взносов или нет (для ИП без работников)?

Вы не очень внимательны.
В Налоговом кодексе изменений не произошло (нет деления на постоянную и 1%), ИП уменьшает налог на сумму уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов.
Цитата:Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
7 марта 2014 в 15:41
Спасибо, то есть вы считаете, что 1% страх. взносов можно вычесть из УСН 6%? Но именно в этом абзаце НК, который вы процитировали, написано: "... на уплаченные страховые взносы ... в фиксированном размере". Что понимается под "фиксированным размером"? Если только фиксированная часть страховых взносов, без учета переменной части в 1% от дохода, то тогда вы не правы, и 1% вычитать нельзя. Или же под "фиксированным размером" понимается что-то другое, и этот "размер" включает 1%?
Александр Погребс Главный консультант
7 марта 2014 в 18:00
Добрый день!
Может быть, Вам поможет это письмо:

Вопрос: Об уменьшении налога, уплачиваемого при применении УСН, на страховые взносы за 2014 г., исчисленные ИП, не производящим выплат физлицам, с дохода, превышающего 300 000 руб., и уплаченные в марте 2015 г.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 января 2014 г. N 03-11-11/2737


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса предусмотрено уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Согласно ч. 2 и 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., не позднее 31 декабря календарного года, страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Исходя из этого если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2015 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2015 г.
Сумма излишне уплаченного вышеуказанного налога может подлежать зачету в счет предстоящих платежей по этому налогу либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

27.01.2014


Там, конечно, немного специфическая ситуация, но главное, что как "само собой разумеющееся" - использование в уменьшение не только фиксированной части, то и то, что сверху, т.е. 1%...

Успехов!
7 марта 2014 в 18:54
Александр, спасибо! В этом письме МинФина взнос, исчисляемый как 1% с дохода, тоже называют "взносом в фиксированном размере". Тогда, конечно, такой взнос согласно НК можно вычесть из 6% налога по УСН. То есть, получается, что если ежеквартально платить 1% в ПФ, то тогда можно и налог ежеквартальный (6%) уменьшать на 1%. Правильно? Единственное препятствие к этому - в моем отделении ПФ наотрез отказались сообщить КБК для 1% взноса, сказали 1% платить нужно только в следующему году единой суммой, разбивать на кварталы нельзя и КБК для 1% они будут знать только к концу года. Думаю, что КБК нужно взять те же самые, что для фиксированной постоянной части страхового взноса в 17 тыс. руб., но в ПФ это не подтвердили.
Александр Погребс Главный консультант
11 марта 2014 в 10:50
Цитата (Виктор П):Александр, спасибо! В этом письме МинФина взнос, исчисляемый как 1% с дохода, тоже называют "взносом в фиксированном размере". Тогда, конечно, такой взнос согласно НК можно вычесть из 6% налога по УСН. То есть, получается, что если ежеквартально платить 1% в ПФ, то тогда можно и налог ежеквартальный (6%) уменьшать на 1%. Правильно? Единственное препятствие к этому - в моем отделении ПФ наотрез отказались сообщить КБК для 1% взноса, сказали 1% платить нужно только в следующему году единой суммой, разбивать на кварталы нельзя и КБК для 1% они будут знать только к концу года. Думаю, что КБК нужно взять те же самые, что для фиксированной постоянной части страхового взноса в 17 тыс. руб., но в ПФ это не подтвердили.


Добрый день!
"само собой разумеющееся", как раз и относится к тому, что 1% приравнивается к "фиксированному платежу".

Что касается КБК, то тут нечего пока не посоветую - нет наработанной практики применения...
А самодеятельность в этом вопросе может обойтись дорого. Подмигиваю
Боюсь, что налоговики тоже могут "взбрыкнуть" и заявить, что это хоть и "уплаченные", но не "начисленные" и перенести на следующий год...
Пока таких прецедентов нет, но и 1% пока никто не предъявил. И первые прецеденты могут появится только в следующем году, когда начнем отчитываться за 2014 г. и пойдет первая информация об уменьшении на фиксированный платеж, включая 1%...

Пока проблему можно урегулировать только на уровне писем...
Напишите запрос в Минфин, самый надежный источник информации. Улыбаюсь

Успехов!
11 марта 2014 в 13:34
Александр,
спасибо за ваши комментарии.
Получается, что надежнее, в январе 2015 года заплатить 1% в ПФ за весь 2014 год и тогда же заплатить 6% УСН за 4 квартал 2014 за вычетом этого 1%. При этом, возможно, что 1% за год окажется меньше 6% за 4 квартал, и переплаты по налогу не будет. Это, конечно, если в январе 2015 будут известны КБК для 1%. А то опять в ПФ скажут, что КБК будут известны только в марте-апреле 2015 Улыбаюсь
Еще раз спасибо за консультацию.
Виктор.
Александр Погребс Главный консультант
11 марта 2014 в 15:18
Цитата (Виктор П):Александр,
спасибо за ваши комментарии.
Получается, что надежнее, в январе 2015 года заплатить 1% в ПФ за весь 2014 год и тогда же заплатить 6% УСН за 4 квартал 2014 за вычетом этого 1%. При этом, возможно, что 1% за год окажется меньше 6% за 4 квартал, и переплаты по налогу не будет. Это, конечно, если в январе 2015 будут известны КБК для 1%. А то опять в ПФ скажут, что КБК будут известны только в марте-апреле 2015 Улыбаюсь
Еще раз спасибо за консультацию.
Виктор.

Всё так, кроме одного - УСН имеет налоговый период - год. Поэтому в 4 квартале можно пересчитать всё за год.

Успехов!
Ivanovskaya 0 баллов
13 марта 2014 в 19:07
Цитата (Виктор П):Александр,
спасибо за ваши комментарии.
Получается, что надежнее, в январе 2015 года заплатить 1% в ПФ за весь 2014 год и тогда же заплатить 6% УСН за 4 квартал 2014 за вычетом этого 1%. При этом, возможно, что 1% за год окажется меньше 6% за 4 квартал, и переплаты по налогу не будет. Это, конечно, если в январе 2015 будут известны КБК для 1%. А то опять в ПФ скажут, что КБК будут известны только в марте-апреле 2015 Улыбаюсь
Еще раз спасибо за консультацию.
Виктор.

Судя по письму, которое выложил Александр, 1%, уплаченный в 1 кв. 2015 г., уменьшает сумму налога УСН за 1 кв. 2015 г., а не за 4 кв. 2014 г.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть