Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Разницы в налоговом учете при начислении резерва отпуска

7 марта 2014 в 16:04
Здравствуйте,

Для начисления резерва отпуска используются разные методы для БУ и НУ
В НУ резерв начисляется ежемесячно;
В БУ резерв начисляется ежеквартально;
В НУ резерв рассчитывается от ФОТ+Взносы*%;
В БУ резерв рассчитывается от (Среднедневная ЗП * Количество дней отпуска начисленных за квартал + Взносы)

Вопрос в следующем:
Образующиеся разницы относятся к постоянным или временным?

Спасибо.
Важный бух  132 540 баллов, г. Астрахань
7 марта 2014 в 16:47
Цитата (Дмитрий 911):Здравствуйте,

Для начисления резерва отпуска используются разные методы для БУ и НУ
В НУ резерв начисляется ежемесячно;
В БУ резерв начисляется ежеквартально;
В НУ резерв рассчитывается от ФОТ+Взносы*%;
В БУ резерв рассчитывается от (Среднедневная ЗП * Количество дней отпуска начисленных за квартал + Взносы)

Вопрос в следующем:
Образующиеся разницы относятся к постоянным или временным?

Спасибо.


Добрый день Дмитрий.

Согласно п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Соответственно в вашем случае эти разницы временные. Если на отчетную дату расходы в б/у больше чем в н/у- это ОНА Д 09 К 68, если в н/у больше чем в б/у - это ОНО Д 68 К 77. после проведенной на конец года инвентаризации сальдо по 96 счету в б/у и н/ сравняются.
7 марта 2014 в 18:28
Спасибо за отклик.

А если по результатам инвентаризации:
в НУ остаток резерва на 96 полностью переносится на внереализационные доходы/расходы;
В БУ по количеству дней не отгулянных отпусков за 2 предыдущих года вычисляется расчетный остаток, и разница между расчетным и фактическим остатком на 96 счете относится на внереализационные доходы/расходы.

То есть по результатам инвентаризации в НУ резерв полностью гасится, а в БУ остается... ведь получается, что сумма резерва в БУ и НУ могут никогда не сравнятся.. это не может быть причиной того, что возникающие разницы должны учитываться как постоянные?


Представители заказчика утверждают что в данной ситуации должны быть постоянные разницы.. хочу понять откуда могли быть сделаны такие выводы.
Подарок для новых ИП
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Снижайте затраты
Переходите на электронные документы в Диадоке
Важный бух  132 540 баллов, г. Астрахань
11 марта 2014 в 11:01
Цитата (Дмитрий 911):Спасибо за отклик.

А если по результатам инвентаризации:
в НУ остаток резерва на 96 полностью переносится на внереализационные доходы/расходы;
В БУ по количеству дней не отгулянных отпусков за 2 предыдущих года вычисляется расчетный остаток, и разница между расчетным и фактическим остатком на 96 счете относится на внереализационные доходы/расходы.

То есть по результатам инвентаризации в НУ резерв полностью гасится, а в БУ остается... ведь получается, что сумма резерва в БУ и НУ могут никогда не сравнятся.. это не может быть причиной того, что возникающие разницы должны учитываться как постоянные?


Представители заказчика утверждают что в данной ситуации должны быть постоянные разницы.. хочу понять откуда могли быть сделаны такие выводы.


Добрый день Дмитрий. если следовать дословно ПБУ 18, то: постоянные разницы согласно пункту 4 ПБУ 18/02 это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль...

Поэтому по логике разницы в вашем учете не являются постоянными, ведь отчисления в резервы в н/у формируют расходы для налогового учета, просто вследствие применения разных методик, отличаются по суммам и датам в б/у и н/у.
12 марта 2014 в 18:40
Спасибо большое за консультацию. Все таки остановились на ВР.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть