С 01.01.2011г. организация на ОСНО. Каков порядок отражения в бух. учете суммы непокрытых убытков?

Question

Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как в бухгалтерском учете (на каких счетах, отражающих финансовые результаты) по состоянию на 01.01.2011 года (организация применяет ОСНО с 01.01.2011г.) отразить (или распределить между счетами) суммы непокрытых убытков, полученных организацией в период применения УСН (с 01.01.2010г. по 31.12.2010г.) если часть убытков была включена при исчислении налоговой базы при применении УСН в 2010 году, а часть убытков будет учтена  при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления в 2011 году. Спасибо!

НКК · Accepted Answer

Добрый вечер!И та, и другая составляющая единого финрезультата - убытка по данным бухучета отражается на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Как то разделять убыток по дате его образования Вам смысла нет, так как по правилам п. 7 ст. 346.18 НК РФубыток, полученный в периоде применения УСН, не учитывается для целей налогообложения на ОСНО.

НКК · Accepted Answer

Цитата (Андрей74):Извините, напутал с периодами (неправильно указал годы). Прошу не принимать к сведению мое предыдущее письмо!!
Вот правильный вариант:

Может быть правильно было бы отнести сумму непокрытого убытка, полученного компанией в 2010 году при применении УСН, на счет 97 "Расходы будущих периодов"? Тем более, что выручки в 2010 году не было.
А если выручки компания в 2010 году не имела, то эти расходы, произведенные 2010 году (УСН) и отнесенные на счет 97, учесть в 2011 году (компания применяет ОСНО) при расчете налога на прибыль? Можно так сделать? Спасибо огромное заранее!!!!!

Добрый вечер!

Нет, так как Вы указали, делать нельзя.

Некоторые налогоплательщики, чтобы не показывать бухгалтерские убытки, относят расходы на счет 97. В этом случае у них нет бухгалтерского убытка по счету 84, а счет 97 списывается в периоде получения доходов. Данный подход весьма спорный, так как нормативными актами по бухучету не предусмотрено отнесение расходов текущих периодов в состав расходов будущих периодов.

Если же Вы уже отразили затраты в составе текущих расходов, закрыли счета себестоимости и сформировали убыток на счете 84, то данный убыток переносить на счет 97 никак нельзя.

Андрей74 · Answer

Извините, поспешил. А в какой раздел перемещена тема?

Мария Ларичева · Answer

Цитата (Андрей74):Извините, поспешил. А в какой раздел перемещена тема?Добрый день. Ваша тема находится в разделе "Методология бухгалтерского учёта".

Андрей74 · Answer

Добрый день! Спасибо за ответ! Может быть правильно было бы отнести сумму непокрытого убытка, полученного компанией в 2009 году при применении УСН, на счет 97 "Расходы будущих периодов"? Тем более, что выручки в 2009 году не было.
А если выручки компания в 2010 году не имела, то эти расходы произведенные 2010 году (УСН) и отнесенные на счет 97 учесть в 2011 году (компания применяет ОСНО) при расчете налога на прибыль? Можно так сделать? Спасибо огромное заранее!!!!!

Андрей74 · Answer

Извините, напутал с периодами (неправильно указал годы). Прошу не принимать к сведению мое предыдущее письмо!!
Вот правильный вариант:

Может быть правильно было бы отнести сумму непокрытого убытка, полученного компанией в 2010 году при применении УСН, на счет 97 "Расходы будущих периодов"? Тем более, что выручки в 2010 году не было.
А если выручки компания в 2010 году не имела, то эти расходы, произведенные 2010 году (УСН) и отнесенные на счет 97, учесть в 2011 году (компания применяет ОСНО) при расчете налога на прибыль? Можно так сделать? Спасибо огромное заранее!!!!!

Мария Геннадьевна · Answer

Может быть можно погасить убыток за счет средств резервного капитала ?