Транспортные расходы

Question

Добрый день.Очень бы хотелось получить аргументированный ответ на такой вопрос.  Согласно ст.320 НК РФ, транспортные расходы у торговой организации относятся к прямым расходам и списываются по мере реализации такого товара. Насколько я знаю многие организации, списывают такие затраты сразу. Будет ли это являтся грубой ошибкой правил бух.учёта. Можно ли как-то отстоять свою точку зрения перед налоговой в случаи проверки?

IgorNevsky · Accepted Answer

Цитата (Изабель):Спасибо, Вам Галина за ответ. У нас ООО на ОСНО, я где-то читала, что в случаи если организация приведёт веское обоснование того что органицазия транспортные расходы относит к косвенным расходам, и пропишит это в учётной политике налоговая может принять такие расходы. К тому же с 2010 года согласно ст. 318 НК торговые организации вправе сами выбирать какие расходы они относят к прямым, а какие к косвенным., т.е перечень прямых расходов является открытым.

Вы не правы.
Для торговых организаций перечень прямых расходов определен ст. 320 НК РФ. Определен жестко, без возможности изменения.
К прямым расходам относятся стоимость приобретения реализованных товаров и транспортные расходы.
А вот стоимость приобретения товаров можно сформировать самим (т.е. включая или не включая в нее расходы, связанные с приобретением товаров - например, ввозные пошлины и т.п.).
Статья 318 НК РФ применяется только неторговыми организациями (точнее, любыми организациями в отношении неторговых операций).
И открытым перечень прямых расходов стал не с 2010 года, а с 2006.
Так что транспортные расходы в любом случае нельзя относить к косвенным в целях налогообложения.
В бухгалтерском учете - такое право есть (п. 13 ПБУ 5/01).

Галина Колмакова · Accepted Answer

У вас какая система налогообложения? Если организации работают на УСН то расходы на транспортировку товаров, не включенные в стоимость товара упрощенцы с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учитывать для целей налогообложения по факту оказания услуг по перевозке и их оплаты на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16, ч. 2 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Есть еще письмо МИНФИНА РФ ОТ 15.04.2010 N 03-11-06/2/59

Галина Колмакова · Answer

Статья 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Изабель · Answer

Спасибо, Вам Галина за ответ. У нас ООО на ОСНО, я где-то читала, что в случаи если организация приведёт веское обоснование того что органицазия транспортные расходы относит к косвенным расходам, и пропишит это в учётной политике налоговая может принять такие расходы. К тому же с 2010 года согласно ст. 318 НК торговые организации вправе сами выбирать какие расходы они относят к прямым, а какие к косвенным., т.е перечень прямых расходов является открытым.

Изабель · Answer

Спасибо, IgorNevsky, вы меня убедили.