Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
IANA M

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

добрый вечер!
помогите,пожалуйста,разобраться когда начинать платить ЕАП по прибыли:
организация создана в мае 2012
данные по выручке:
2кв 2012 0р
3кв 2012 100000р
4 кв 2012 8000000р
1кв 2013 1,5 млн руб
2кв 2013 4,5 млн руб.
3кв 2013 26млн
4кв 2013 28млн
1кв 2014 14млн

За 2 квартал 12 прибыли не было, 3-й квартал 12 убыток, 4-й квартал 12 –есть прибыль. 1,2,3,4 кв 2013 и 1кв 2014 есть прибыль.Когда нам нужно начать уплачивать ЕАП в 2014г?
[I](Полный квартал для исчисления ежемесячных авансовых платежей у нас истек 30.09.13 ( ст 286 п. 6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. ) - но в 3 квартале 12г не выполнено условие для уплаты ЕАП,а именно, п.6 ст.287 –не был превышен лимит выручки 1 млн в месяц или 3 млн в квартал. Но В 4-ом квартале произошло превышение этого лимита –т.е. с 1 квартала 2013г мы должны были уплатить ежемесячные платежи но-по п.2 ст.286 «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.»- –в 3 квартале был убыток-то есть рассчитывать ЕАП на 1кв 2013 не из чего.
и В соответствии с п.3 ст.286 обязанность уплаты ЕАП у нас истекает после 4-х полных кварталов при условии выручки менее 10млн за квартал)

получается , что свой первый ЕАП организация должна будет уплатить в 3 квартале 2014г при условии что за 2ой квартал сработает с выручкой более 10млн?
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Погребс Главный консультант
29 апреля 2014 в 15:02
Добрый день!
Давайте по порядку.

Цитата (IANA M):организация создана в мае 2012

Следовательно, первый "полный" квартал у Вас 3-й 2012 г.
Для Вас действует следующая норма НК РФ:
Цитата (статья 286 НК РФ):6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Следовательно первые авансовые платежи Вы должны платить не ранее 4 квартала 2012 года. Если должны...

Смотрим дальше
По 2-й квартал 2013 года включительно Вы считаетесь "вновь осозданной организацией" и для Вас в этот период действует следующая норма НК РФ:
Цитата (статья 287 НК РФ):5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Другими словами, как только выручка достигнет уровня 1 млн. руб. в месяцу, со следующего месяца Выдолжны платить ежемесячные авансовые платежи.
Смотрим Вашу выручку по месяцам в этом периоде:

Цитата (IANA M):данные по выручке:
2кв 2012 0р
3кв 2012 100000р
4 кв 2012 8000000р
1кв 2013 1,5 млн руб
2кв 2013 4,5 млн руб.


К сожалению, Вы не разбили по месяцам. Попробуем так...
Если первый миллион выручки был в октябре 2012, то авансовые платежи нужно было платить, начиная с ноября.
Если в ноябре, то с декабря 2012. Если в декабре было более 7 миллионов выручки, тогда первый ежемесячный платеж должен был быть в январе 2013 г. Других вариантов нет.
И в 4 квартале 2012 года и в 1 квартале 2013 года ежемесячные авансовые платежи одинаковые и считаются по прибыли 3 квартала 2012 г. В декларации за 9 месяцев 2012 г. Т.е., надо было делать уточненную декларацию с расчетом ежемесячного авансового платежа на 4 и 1, или только на 1 кварталы.
Но была ли прибыль за 9 месяцев 2012 г.?
Смотрим Ваши данные:
Цитата (IANA M):За 2 квартал 12 прибыли не было, 3-й квартал 12 убыток, 4-й квартал 12 –есть прибыль.

Итак, главное, что мы видим - за 9 месяцев прибыли не было. Следовательно ежемесячных авансовых платежей ни в 4 квартале, ни в 1 квартале 2013 года быть не могло. Даже, если по году прибыль была.
Но запомним, что формально мы уже начали платить ежемесячные авансовые платежи. Пока нулевые. Весь первый квартал - нулевые.
Затем сдаем годовой баланс, платим налог по году.
Затем сдаем балан за 1 квартал, платим налог за 1 квартал и определяем авансовые платежи на 2-й квартал 2013 г.
В 1 квартале у Вас есть прибыль, значит, есть налог, делим его на 3 и получаем ежемесячные авансовые платежи на 2-й квартал.
Несмотря на то, что выручка за 1 квартал была меньше 3 млн. Вы уже начали платить и пока считаетесь "вновь созданной организаций", должны платить.

Далее заканчивается 2-й квартал 2013, делаете декларацию. Наконец-то прошло 4 полных квартала с момента регистрации и Вы становитесь в разряд "старичков". Для Вас начинает действовать другая норма НК РФ:
Цитата (статья 286 НК РФ):3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.


Значит, определяем среднюю выручку за квартал за 4 предыдущих квартала...
Цитата (IANA M):3кв 2012 100000р
4 кв 2012 8000000р
1кв 2013 1,5 млн руб
2кв 2013 4,5 млн руб.

Считаем: (100 000 + 8 000 000 + 1 500 000 + 4 500 000) / 4 = 3 525 000 руб.
Это значительно меньше, чем 10 000 000 руб.
Значит, в 3 квартале 2013 ежемесячные платежи платить не надо.

Считаем 4-й квартал 2013 г.:
Цитата (IANA M):4 кв 2012 8000000р
1кв 2013 1,5 млн руб
2кв 2013 4,5 млн руб.
3кв 2013 26млн

Считаем: (8 000 000 + 1 500 000 + 4 500 000 + 26 000 000) / 4 = 8 000 000 руб.
Это тоже меньше 10 млн. руб.
Значит, в 4 квартале 2013 г. тоже ежемесячные платежи платить не надо было

Считаем 1-й квартал 2014 г.:
Цитата (IANA M):1кв 2013 1,5 млн руб
2кв 2013 4,5 млн руб.
3кв 2013 26млн
4кв 2013 28млн

Считаем: (1 500 000 + 4 500 000 + 26 000 000 + 28 000 000) / 4 = 15 000 000 руб.
Это уже больше 10 млн. руб.
Значит, в 1 квартале 2014 г. надо платить ежемесячные авансовые платежи
Эти платежи в 1 квартале 2014 года определяются в декларации за 9 месяцев 2013 г. Надо было сделать уточненную декларацию с расчетом авансовых платежей именно на 1 квартал 2014 г.

Считаем 2-й квартал 2014 г.
Цитата (IANA M):2кв 2013 4,5 млн руб.
3кв 2013 26млн
4кв 2013 28млн
1кв 2014 14млн

Считаем: (4 500 000 + 26 000 000 + 28 000 000 + 14 000 000) / 4 = 18 125 000 руб.
Это тоже больше 10 млн. руб.
Значит, и во 2 квартале 2014 г. надо платить ежемесячные авансовые платежи
В декларации за 1 квартал 2014 года составляете лист с авансовыми платежами на 2 квартал 2014 г.
И платите до 28 числа каждого месяца квартала.
Так же будете считать и дальше.
Но, думаю, пока у Вас такие объемы, можно и не считать. Итак понятно, что в среднем больше , чем 10 млн. в квартал.

Успехов!
Бухгалтерия
Сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет