Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена
Екатерина Громова

Порядок выставления корректировочных счетов-фактур в газовой отрасли

Добрый день.
Между Поставщиком и Покупателем заключен договор поставки газа в 2009 году. Ежегодно к договору заключается дополнительное соглашение, в котором отражаются плановые объемы потребления газа котельными покупателя. На 2014 год, также было заключено дополнительное соглашение №1 , но в марте 2014 покупатель обнаружил, что его котельные потребляют по факту газа меньше, чем предусмотрено планом. В связи с этим стороны договорились с 01.03.2014 г., заключить в 2014 году еще одно дополнительное соглашение №2 об изменении плановых объемов потребления газа.
Поскольку деятельность по поставке газа регулируется государством, то стороны применяют в отношениях документы ФСТ РФ.
Кроме самого газа, покупатель также оплачивает поставщику транспортировку и снабженческо-сбытовые услуги (далее ТУ и ССУ), расчет которых регулируется «Методическими указаниями по регулированию платы за снабженческо-сбытовые услуги, оказываемые конечным потребителям поставщиками газа», утвержденных Приказом ФСТ РФ от 15.12.2009 г., №412-э/8 (в редакции Приказа ФСТ РФ №254-э/4 от 27.10.2011) и «Методическими указаниями по регулированию платы за снабженческо-сбытовые услуги, оказываемые конечным потребителям поставщиками газа», утвержденных Приказом ФСТ РФ от 15.12.2009 г., №411-э/7 ( в редакции Приказов ФСТ РФ №253-э/4 от 27.10.2011; №428-э/5 от 21.12.2012)
Стоимость поставки по одной накладной складывается из стоимости фактически потребленного газа в месяце и стоимости ТУ и ССУ , которые рассчитываются следующим образом: плановый объем потребления газа для каждой котельной установленный доп соглашением умножается на тариф соответствующий группе к которой относиться потребитель в соответствии с плановым объемом потребления газа.
В соответствии с методологией вышеуказанных документов ФСТ , для определения тарифа для расчета ССУ и ТУ, каждый потребитель газа относиться к определенной группе. Группа устанавливается в соответствии с плановым объемом потребления газа указанном в ДС, одной котельной. Ежемесячно тариф для расчета ТУ и ССУ может изменяться, т.к плановые объемы на каждый месяц для каждой котельной различные. В соответствии с теми же правилами в вышеуказанных документах, поставщик на конец отчетного периода производит покупателю перерасчет ТУ и ССУ. Перерасчет производиться из-за того, что котельные покупателя по факту потребили больше или меньше газа за год, чем предусмотрено планом. ТУ и ССУ пересчитываются по тарифу той группы потребителя, в соответствии с которой покупатель потребил газ фактически. Т.е в течение года ТУ и ССУ услуги покупатель оплачивает по плану, а в конце года появляются корректировочные документы, а именно корректировочные счета-фактуры от поставщика и вносятся исправления во все товарные накладные за год.
В виду того, что в 2014 году, между поставщиком и покупателем было заключено ДС №2 к Договору на изменение плановых объемом поставки газа, поставщик выставил в адрес покупателя корректировочные счета-фактуры датированные 31.03.2014 г., в товарные накладные также были внесены исправления датированные 31.03.2014 г.
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур регламентирован НК РФ, однако поставщик ссылаясь на документы ФСТ РФ, отказывается предоставлять покупателю уведомительный документ, в котором –бы ссылался на пункты нормативного акта ФСТ РФ на основании которых перерасчет транспортных и ССУ услуг был произведен 31.03.2013. Т.к ДС №2 заключено 01.03.2014 г., то дата выставления корректировочных счетов-фактур противоречит п. 10 ст.172 НК РФ, п.3 ст.168 НК РФ. Однако поставщик ссылается на то обстоятельство, что внесенные исправления в товарную накладную покупателя, являются своего рода офертой , уведомлением покупателя об изменении стоимости ТУ и ССУ. А исправления внесены в соответствии с нормативными документами ФСТ РФ и дата заключения ДС не играет роли в данной ситуации. Из исправлений в товарных накладные не видно, что было основанием для внесения самих исправлений. Исправления в первичном документе произведены на основании п.7 ст.9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете».
Вопрос: Правомерна ли позиция поставщика? Должен ли поставщик помимо применения документов ФСТ РФ уведомлять покупателя на основании чего выставляет корректировочные счета-фактуры. Какой должна быть дата ДС №2 на изменение плановых объемов потребления газа?
Спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Бухгалтерия
Сдайте декларацию по НДС по новой форме через интернет
23 апреля 2014 в 10:57
Цитата (Ольга Матвеева):Добрый день.
Поясните, пожалуйста, это - студенческая задача или реальная хозяйственная ситуация? После Вашего пояснения я, при необходимости, перенесу тему в соответствующий раздел. Новую тему с тем же вопросом не создавайте.


Добрый день. Это реальная ситуация, у организации на пороге камералка. Пожалуйста помогите. Спасибо.
НКК Консультант
30 апреля 2014 в 16:24
Цитата (Екатерина Громова):Добрый день.
Между Поставщиком и Покупателем заключен договор поставки газа в 2009 году. Ежегодно к договору заключается дополнительное соглашение, в котором отражаются плановые объемы потребления газа котельными покупателя. На 2014 год, также было заключено дополнительное соглашение №1 , но в марте 2014 покупатель обнаружил, что его котельные потребляют по факту газа меньше, чем предусмотрено планом. В связи с этим стороны договорились с 01.03.2014 г., заключить в 2014 году еще одно дополнительное соглашение №2 об изменении плановых объемов потребления газа.
Поскольку деятельность по поставке газа регулируется государством, то стороны применяют в отношениях документы ФСТ РФ.
Кроме самого газа, покупатель также оплачивает поставщику транспортировку и снабженческо-сбытовые услуги (далее ТУ и ССУ), расчет которых регулируется «Методическими указаниями по регулированию платы за снабженческо-сбытовые услуги, оказываемые конечным потребителям поставщиками газа», утвержденных Приказом ФСТ РФ от 15.12.2009 г., №412-э/8 (в редакции Приказа ФСТ РФ №254-э/4 от 27.10.2011) и «Методическими указаниями по регулированию платы за снабженческо-сбытовые услуги, оказываемые конечным потребителям поставщиками газа», утвержденных Приказом ФСТ РФ от 15.12.2009 г., №411-э/7 ( в редакции Приказов ФСТ РФ №253-э/4 от 27.10.2011; №428-э/5 от 21.12.2012)
Стоимость поставки по одной накладной складывается из стоимости фактически потребленного газа в месяце и стоимости ТУ и ССУ , которые рассчитываются следующим образом: плановый объем потребления газа для каждой котельной установленный доп соглашением умножается на тариф соответствующий группе к которой относиться потребитель в соответствии с плановым объемом потребления газа.
В соответствии с методологией вышеуказанных документов ФСТ , для определения тарифа для расчета ССУ и ТУ, каждый потребитель газа относиться к определенной группе. Группа устанавливается в соответствии с плановым объемом потребления газа указанном в ДС, одной котельной. Ежемесячно тариф для расчета ТУ и ССУ может изменяться, т.к плановые объемы на каждый месяц для каждой котельной различные. В соответствии с теми же правилами в вышеуказанных документах, поставщик на конец отчетного периода производит покупателю перерасчет ТУ и ССУ. Перерасчет производиться из-за того, что котельные покупателя по факту потребили больше или меньше газа за год, чем предусмотрено планом. ТУ и ССУ пересчитываются по тарифу той группы потребителя, в соответствии с которой покупатель потребил газ фактически. Т.е в течение года ТУ и ССУ услуги покупатель оплачивает по плану, а в конце года появляются корректировочные документы, а именно корректировочные счета-фактуры от поставщика и вносятся исправления во все товарные накладные за год.
В виду того, что в 2014 году, между поставщиком и покупателем было заключено ДС №2 к Договору на изменение плановых объемом поставки газа, поставщик выставил в адрес покупателя корректировочные счета-фактуры датированные 31.03.2014 г., в товарные накладные также были внесены исправления датированные 31.03.2014 г.
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур регламентирован НК РФ, однако поставщик ссылаясь на документы ФСТ РФ, отказывается предоставлять покупателю уведомительный документ, в котором –бы ссылался на пункты нормативного акта ФСТ РФ на основании которых перерасчет транспортных и ССУ услуг был произведен 31.03.2013. Т.к ДС №2 заключено 01.03.2014 г., то дата выставления корректировочных счетов-фактур противоречит п. 10 ст.172 НК РФ, п.3 ст.168 НК РФ. Однако поставщик ссылается на то обстоятельство, что внесенные исправления в товарную накладную покупателя, являются своего рода офертой , уведомлением покупателя об изменении стоимости ТУ и ССУ. А исправления внесены в соответствии с нормативными документами ФСТ РФ и дата заключения ДС не играет роли в данной ситуации. Из исправлений в товарных накладные не видно, что было основанием для внесения самих исправлений. Исправления в первичном документе произведены на основании п.7 ст.9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете».
Вопрос: Правомерна ли позиция поставщика? Должен ли поставщик помимо применения документов ФСТ РФ уведомлять покупателя на основании чего выставляет корректировочные счета-фактуры. Какой должна быть дата ДС №2 на изменение плановых объемов потребления газа?
Спасибо.

Добрый день!

Насколько я понял, речь идет об увеличении стоимости поставленного до даты подписания допсоглашения газа при том, что само по себе подписание такого допсоглашения автоматически не влечет за собой увеличение стоимости ранее поставленного газа?
В таком случае в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Т.о., можно согласиться с позицией поставщика о том, что внесение исправлений в первичные документы на осуществленные до момента подписания допсолглашения поставки в совокупности с подписанным допсоглашением является надлежащим уведомлением поставщиком покупателя об изменении стоимости полученного ранее газа. Соответственно выставление корректировочных счетов-фактур на дату внесения исправлений в первичные документы не выглядит ошибочным (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В то же время соглашусь с Вами в том, что все вопросы были бы сняты в случае представления поставщиком по факту подписания допсоглашения уведомления об изменении цены газа по ранее состоявшимся поставкам, на основании которого и были бы выставлены корректировочные счета-фактуры.