Ирина Серпухов

Учет страховых взносов у ИП без работников

Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, правильно ли я сделала. Я ИП - являюсь работодателем, но в 1 квартале 2014 года у меня не было работников. Я заплатила фиксированные платежи за себя за два квартала (пока были деньги) и соответственно вычла эту сумму из ЕНВД (получилось больше половины). Мне позвонили из налоговой и попросили дать письменное  объяснение, почему я так сделала. На сколько я понимаю, закон я не нарушила. Для чего нужны эти письменные объяснения? Или все таки я что то сделала не правильно?
ОтветитьНовый вопрос. . .
юлия79 437 040 баллов, г. Омск
26 мая 2014 в 07:54
Добрый день!


Цитата (Ирина Серпухов):Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, правильно ли я сделала. Я ИП - являюсь работодателем, но в 1 квартале 2014 года у меня не было работников. Я заплатила фиксированные платежи за себя за два квартала (пока были деньги) и соответственно вычла эту сумму из ЕНВД (получилось больше половины). Мне позвонили из налоговой и попросили дать письменное  объяснение, почему я так сделала. На сколько я понимаю, закон я не нарушила. Для чего нужны эти письменные объяснения? Или все таки я что то сделала не правильно?
Вы за 1 квартал уменьшили налог по ЕНВД на сумму начисленных взносов за период 01.01-30.06,но уплаченных в период 01.01.-31.03?
Бухгалтерия
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
Ольга Рогова 479 481 балл, г. Ростов-на-Дону
26 мая 2014 в 08:04
Добрый день.
Никто не утверждает, что Вы что-то нарушили.  Пояснения нужны, т.к. Вы является работодателем , и то что у Вас в этот период не было наемных работников ИФНС об этом не известно. Думаю, нужно пояснить, что  ИП на ЕНВД за этот период не имел наемных работников, он может ставить в вычет фиксированные платежи за себя без ограничений за тот квартал, в котором был уплачен фиксированный платеж.
Цитата:Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о 21.05.2013 № 03-11-11/18051


Вопрос: Индивидуальный предприниматель, ведущий деятельность по системе налогообложения ЕНВД, имеющий работников в одном налоговом периоде, может уменьшит сумму налога на страховые взносы в размере не более 50%. В следующем налоговом периоде, в течение того же календарного года, индивидуальный предприниматель уже не имeeт работников. Можно ли в данном случае уменьшать сумму налога на размер выплат страховых взносов, которые ИП производит на себя?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Законом N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ.

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Таким образом, исходя из абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В тоже время, уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель - налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе применять положения абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса (уменьшать сумму единого налога на вмененный доход без ограничения в 50 процентов от суммы данного налога) начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг).

Кроме того сообщаем, что согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (части 2 и 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

В связи с этим, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.


При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН


Цитата:Вопрос: В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Кто для целей применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимается под ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам?

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере, если он зарегистрирован в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, но фактически не является работодателем (не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физлицам)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 мая 2013 г. N 03-11-11/17926

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и сообщает следующее.

В соответствии п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом вышеназванные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Таким образом, налогоплательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающий за себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на величину страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию без ограничений.

При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН
26 мая 2014 в 22:30
Цитата (юлия79):Добрый день!


Цитата (Ирина Серпухов):Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, правильно ли я сделала. Я ИП - являюсь работодателем, но в 1 квартале 2014 года у меня не было работников. Я заплатила фиксированные платежи за себя за два квартала (пока были деньги) и соответственно вычла эту сумму из ЕНВД (получилось больше половины). Мне позвонили из налоговой и попросили дать письменное  объяснение, почему я так сделала. На сколько я понимаю, закон я не нарушила. Для чего нужны эти письменные объяснения? Или все таки я что то сделала не правильно?
Вы за 1 квартал уменьшили налог по ЕНВД на сумму начисленных взносов за период 01.01-30.06,но уплаченных в период 01.01.-31.03?

Добрый вечер! Да, именно так! В принципе мне уже все понятно из ответа Ольги Роговой))) Спасибо и Вам и Ольге за участие!!!