Варвара Валериевнаспросил9 февраля 2011 в 08:54
 4 408 просмотров 

Субсидии из бюджета

Здравствуйте!
Помогите пожалуйста разобраться.
Коммерческая организация находится на ОСНО. Приобрела основное средство на сумму 450 000 рублей (в том числе НДС 68 644,07).
Из бюджета получена субсидия на компенсацию части затрат в сумме 315 000 рублей.
Как отразит в бухгалтерском учете эту операцию?
Д08 К60 – 381 355,93 – поступили основные средства от поставщика
Д19 К60 – 68 644,07 – отражен НДС
Д51 К76 – 315 000,00 – поступила субсидия на расчетный счет
Д76 К86 – 315 000,00 – отражено начисление субсидии
Д86 К98 – 315 000,00 – субсидия отражена в составе доходов будущих периодов
Д01 К08 – 381 355,93 – основное средство введено в эксплуатацию
Дальше не понимаю что делать.
Амортизация не начисляется на основные средства купленные с использованием бюджетных средств (п.п.3, п.2 ст.256 НК РФ)
Каким образом будет закрыт 98 счет?
Что делать с НДС? Можно ли его взять к вычету, и в какой сумме?
Новый вопрос Ответить
г. Тула19 916 баллов
амортизация не начисляется в налоговом учете, а вбухгалтерском начисляется проводка дт 20(26) кт 02
и на ту же сумму делается вторая проводка дт 98 кт 91,1 . Таким образом фактически на налог на прибыль начисленная амортизация не влияет
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
г. Новосибирск4 131 балл
Цитата (Варвара Валериевна):Здравствуйте!
Помогите пожалуйста разобраться.
Коммерческая организация находится на ОСНО. Приобрела основное средство на сумму 450 000 рублей (в том числе НДС 68 644,07).
Из бюджета получена субсидия на компенсацию части затрат в сумме 315 000 рублей.
Как отразит в бухгалтерском учете эту операцию?
Д08 К60 – 381 355,93 – поступили основные средства от поставщика
Д19 К60 – 68 644,07 – отражен НДС
Д51 К76 – 315 000,00 – поступила субсидия на расчетный счет
Д76 К86 – 315 000,00 – отражено начисление субсидии
Д86 К98 – 315 000,00 – субсидия отражена в составе доходов будущих периодов
Д01 К08 – 381 355,93 – основное средство введено в эксплуатацию
Дальше не понимаю что делать.
Амортизация не начисляется на основные средства купленные с использованием бюджетных средств (п.п.3, п.2 ст.256 НК РФ)
Каким образом будет закрыт 98 счет?
Что делать с НДС? Можно ли его взять к вычету, и в какой сумме?


В бухгалтерском учете оформляются следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 86 - отражено выделение целевого финансирования (субсидии)
Дебет 51 Кредит 76 - средства поступили на расчетный счет
Дебет 60 Кредит 51 - произведена оплата поставщику
Дебет 08 Кредит 60 - получено ОС
Дебет 19 Кредит 60 - учтен входной НДС
Дебет 01 Кредит 08 - введено в эксплуатацию ОС
Дебет 86 Кредит 98/2 - отражено использование целевого финансирования
Дебет 68 Кредит 19 - входной НДС принят к вычету
Дебет 98/2 Кредит 91/1 - отражен прочий доход на сумму принятого к вычету НДС

Дебет 20 Кредит 02 - начислена амортизация по ОС
Дебет 98/2 Кредит 91/1 - отражен прочий доход на сумму начисленной амортизации

Цитата (Варвара Валериевна):...
Коммерческая организация находится на ОСНО. Приобрела основное средство на сумму 450 000 рублей (в том числе НДС 68 644,07).
Из бюджета получена субсидия на компенсацию части затрат в сумме 315 000 рублей...


Что написано в условиях этой субсидии?
Указано ли, какие именно расходы она должна компенсировать?
г. Тула19 916 баллов
не уверена , что можно принять к вычету ндс- в части сумм, которые получены субсидии ндс не выделяется. Я думаю, что ндс можно принять к вычету только в части собственных денежных средств
450-315=135
135/1,18*,18=20,6
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Цитата (nsn):не уверена , что можно принять к вычету ндс- в части сумм, которые получены субсидии ндс не выделяется. Я думаю, что ндс можно принять к вычету только в части собственных денежных средств
450-315=135
135/1,18*,18=20,6


Добрый день!

ВАС считает, что нет оснований для непринятия к вычету (восстановления вычета) в случае, если в счет компенсации расходов на приобретение ТМЦ (работам, услугам), по которым заявляется вычет НДС, налогоплательщиком получена субсидия (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07), хотя налоговики с данным подходом не согласны (Письмо Минфина РФ от 21.10.2009 N 03-07-11/260).

Думаю, логика ВАС ближе к истине.

Интересно, как Вы можете обсуждать проводки, если не услышали главного - цели субсидии.
Если цель - компенсировать расходы на приобретение ОС, это одни проводки.
А если просто - компенсация расходов (не поименованных) - совсем другие.

Успехов!
Субсидия выделена на компенсацию расходов по приобретению внеоборотных активов.

Заполнить и сдать СЗВ‑М через интернет
Причем компенсируется не полная сумма расходов, а 70% .