Заполнение 2-НДФЛ при наличии задолженности по зарплате

Question

Добрый день, уважаемые форумчане. Надеюсь на консультацию по следующему вопросу. На данный момент в организации тяжелое финансовое положение, в связи с этим имеется  задолженность по оплате труда, по налогам (в частности по НДФЛ (его вообще перечисляли пару раз совсем немного)). Насколько я понимаю, при составлении 2-НДФЛ  суммы налога Исчисленного и Удержанного в описаной выше ситуации, должны быть  разными (удержанную нужно расчитать  пропорционально выплаченной з/п по сотруднику). Позвонила в налоговую, мне сказали, что если погасим задолженность по з/п до 31.03.2011 - то нужно писать суммы одинаковые. И еще инспектор сослалась на то, что у налоговой возникнет масса вопросов, относительно несовпадений указанных показателей, с намеком на последующие проблемы. Лично для меня было бы конечно проще указать , что Начислено = Удержано (меньше возиться придется). Вместе с тем, совершенно нет уверенности что задолженность по  з/п будет погашена в указанный срок, и опять же, Пени за несвоевременную уплату будут начислять исходя из указанной нами суммы в отчете "Общая сумма налога удержанная". Посоветуйте, как мне поступить в этой ситуации. Заранее выражаю свою благодарность.

Расчетчик · Accepted Answer

Цитата (Nataly S): Поэтому, если Вы в отчетности покажете сумму удержанного налога - 0, то это будет означать, что зарплата начислялась, а НДФЛ не удерживался. Что за этим последует, нетрудно догадаться.

Дата получения дохода в статье 223 относится к исчислению налога.
Когда удерживает налог налоговый агент написано в статье 226. Если Вы ничего не выплачивали, то из чего собираетесь удержать налог?
Вопрос на засыпку: задним числом повысили оклад за январь. В феврале Вы доначислили оклад за январь (ну и все надбавки к нему) и соответственно НДФЛ за январь. Попадаете ли Вы на штрафы и пени?
Правильный ответ: нет не попадаем, т.к. доначисленную сумму оклада мы выплатили только в феврале (марте).

Цитата (Nataly S):Если в Вашей отчетности показан недоудержанный НДФЛ с Иванова в сумме 100 руб., то ФНС должна взыскать 100 руб. с Иванова, о чем его и известит.

Это произойдет только в том случае, если мы подали 2-НДФЛ в соответствии с частью 5 статьи 226. Т.е. если мы подали до 01.02.2011 2-НДФЛ с информацией о невозможности удержать НДФЛ с данного налогоплательщика. Во всех остальных случаях ФНС ничего с него доудерживать не будет.

Цитата (Nataly S):Удержанный НДФЛ будет совпадать с тем, который в ведомостях начисления зарплаты.

А что там и роспись работника в получении денег есть? Улыбаюсь

.

А вот оспорить ситуацию "удержано" но "неперечислено" не представляется возможным. Т.к. если налог удержан, то по перечислению установлены абсолютно жесткие сроки (этот же день или следующий).

Поэтому правильным является: показать начисленную сумму налога и не показывать удержанную и показать долг за налогоплательщиком.

Nataly S · Accepted Answer

Добрый вечер всем.

Действительно, согласно пункта 4 статьи 226 НК, "налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате".
А после этого следует обратиться к статье 223 НК - Дата фактического получения дохода.
В пункте 2 этой статьи сказано: "При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)".
Поэтому, если Вы в отчетности покажете сумму удержанного налога - 0, то это будет означать, что зарплата начислялась, а НДФЛ не удерживался. Что за этим последует, нетрудно догадаться.
Отсюда вывод: если НДФЛ исчислен правильно, то начислено = удержано. Если в Вашей отчетности показан недоудержанный НДФЛ с Иванова в сумме 100 руб., то ФНС должна взыскать 100 руб. с Иванова, о чем его и известит. А с предприятием разберется отдельно.
В подтверждение такой позиции распечатайте 1-НДФЛ из бухгалтерской программы. Вряд ли там Вы увидите нулевой удержанный налог. Удержанный НДФЛ будет совпадать с тем, который в ведомостях начисления зарплаты.

Всем удачи.

Сонька-Золотая Ручка · Answer

Все правильно вам сказали. Указывайте одинаковые суммы, сколько начислено и сколько удержано. Тут не то, что возиться меньше нужно, тут просто потом проблем не возникнет.

Faty · Answer

Цитата (Lenkin): Пени за несвоевременную уплату будут начислять исходя из указанной нами суммы в отчете "Общая сумма налога удержанная".

Пени будут начислятся исходя из сроков просрочки платежей (начиная со дня следующего за днем выплаты зарплаты) и их расчет никак не связан с отчетом 2-НДФЛ.

First-rite · Answer

Все мы знаем что сведения за 2010 г. нужно подавать по новой форме. Рекомендации по заполнению 2-НДФЛ написаны очень не информативно, поэтому как поступисть в вашей ситуации остаётся только догадываться. Но я бы поступила так:
- "Сумма налога исчисленная" - поставила бы ту сумму которая получается при умножении налоговой базы на ставку налога. Основание: доход реально начислен и налог тоже.
- "Сумма налога удержанная" - 0 руб. Основание: п. 4 ст. 226 НК РФ - удержание происходит в момент выплаты дохода.

Но в новой форме появилась строка "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" , предполагаю, что здесь нужно будет указывать сумму налога которую налогоплательщику надлежало удержать по закону, но он в силу обстоятельств этого не сделал (например при выплате дохода в натуральной форме). В вашей ситуации налог не был удержан правомерно, поэтому здесь бы я тоже поставила 0. Хотя возможно программа даст ошибку.

И обязательно приложите к реестру пояснительную записку, в которой объясните всю ситуацию.

First-rite · Answer

Что будет, если показать удержанную сумму, но, по каким-то причинам не перечисленную, тоже не трудно догадаться...

Lenkin · Answer

Цитата (Nataly S):
В подтверждение такой позиции распечатайте 1-НДФЛ из бухгалтерской программы. Вряд ли там Вы увидите нулевой удержанный налог. Удержанный НДФЛ будет совпадать с тем, который в ведомостях начисления зарплаты.

Спасибо. Но дело в том, что 1-с 8 ЗУП в настройках учета позволяет выбрать вариант определения удержанного НДФЛ, либо Начислено=Удержано, либо с учетом выплаченной з/п.

Lenkin · Answer

Цитата:Цитата (Расчетчик):Цитата (Nataly S):    Поэтому, если Вы в отчетности покажете сумму удержанного налога - 0, то это будет означать, что зарплата начислялась, а НДФЛ не удерживался. Что за этим последует, нетрудно догадаться. Дата получения дохода в статье 223 относится к исчислению налога.Когда удерживает налог налоговый агент написано в статье 226. Если Вы ничего не выплачивали, то из чего собираетесь удержать налог?Вопрос на засыпку: задним числом повысили оклад за январь. В феврале Вы доначислили оклад за январь (ну и все надбавки к нему) и соответственно НДФЛ за январь. Попадаете ли Вы на штрафы и пени?Правильный ответ: нет не попадаем, т.к. доначисленную сумму оклада мы выплатили только в феврале (марте).Цитата (Nataly S):Если в Вашей отчетности показан недоудержанный НДФЛ с Иванова в сумме 100 руб., то ФНС должна взыскать 100 руб. с Иванова, о чем его и известит.Это произойдет только в том случае, если мы подали 2-НДФЛ в соответствии с частью 5 статьи 226. Т.е. если мы подали до 01.02.2011 2-НДФЛ с информацией о невозможности удержать НДФЛ с данного налогоплательщика. Во всех остальных случаях ФНС ничего с него доудерживать не будет.Цитата (Nataly S):Удержанный НДФЛ  будет совпадать с тем, который в ведомостях начисления зарплаты.А что там и роспись работника в получении денег есть? .А вот оспорить ситуацию "удержано" но "неперечислено" не представляется возможным. Т.к. если налог удержан, то по перечислению установлены абсолютно жесткие сроки (этот же день или следующий).Поэтому правильным является: показать начисленную сумму налога и не показывать удержанную и показать долг за налогоплательщиком.Спасибо за мнение, соглашусь с Вами. В качестве подстраховки, видимо, придется дополнительно к отчету  письмо с пояснением расхождений в суммах НДФЛ отправить. Большое всем спасибо за участие!

Faty · Answer

Цитата ( Nataly S): Добрый вечер всем.

Действительно, согласно пункта 4 статьи 226 НК, "налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате".
А после этого следует обратиться к статье 223 НК - Дата фактического получения дохода.
В пункте 2 этой статьи сказано: "При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)".
Поэтому, если Вы в отчетности покажете сумму удержанного налога - 0, то это будет означать, что зарплата начислялась, а НДФЛ не удерживался. Что за этим последует, нетрудно догадаться.
Отсюда вывод: если НДФЛ исчислен правильно, то начислено = удержано. Если в Вашей отчетности показан недоудержанный НДФЛ с Иванова в сумме 100 руб., то ФНС должна взыскать 100 руб. с Иванова, о чем его и известит. А с предприятием разберется отдельно.
В подтверждение такой позиции распечатайте 1-НДФЛ из бухгалтерской программы. Вряд ли там Вы увидите нулевой удержанный налог. Удержанный НДФЛ будет совпадать с тем, который в ведомостях начисления зарплаты.

Всем удачи.

Рассуждения Nataly S я поддерживаю.
Не все нормально в новой форме 2-НДФЛ.

Natycuk · Answer

Не пойму в чем проблема, у вас налог начислен и налог удержан, т. е. основная функция налогового агента выполнена. А уж то что не перечислен в бюджет так это уже другая проблема и причем не маленькая. Не вижу связи между заполнением справки 2-НДФЛ и задолженностью по выплате зарплаты.