Магия

Бухгалтерские проводки при начислении штрафа за неполную уплату НДС

Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно сделать проводки.
Ситуация такая: согласно решения о привлечении налогоплательщика (т.е. нас) к налоговой ответственности за неполную уплату налога мы должны оплатить 5000,00 рублей
Заранее спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Александр Лавров Консультант
2 июня 2014 в 22:06
Добрый день.
Проводка простая: Дт 91-2 Кт 68.
Есть, правда, и другой вариант (Дт 99 Кт 68). Какой из вариантов выбрать - решать Вам.
Бухгалтерия
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Магия (автор вопроса) 23 балла, г. Благовещенск
3 июня 2014 в 04:10
Спасибо.
Между этими вариантами я металась)))
Александр Лавров Консультант
3 июня 2014 в 08:07
Добрый день.
Тогда вот - консультация эксперта из КонсультантПлюс.

Цитата:Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации штраф, наложенный на организацию налоговым органом за неполную уплату НДС?
Сумма штрафа, отраженная в решении налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составила 58 620 руб. Организация не намерена оспаривать данное решение.

Бухгалтерский учет

Согласно п. п. 1, 2 ст. 114, ст. 122 Налогового кодекса РФ штраф за неполную уплату налога является налоговой санкцией. В настоящее время существуют две точки зрения в отношении отражения налоговых санкций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
1. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Такой же вывод можно сделать на основании п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
2. Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании решения налогового органа, удовлетворяет определению расхода, так как представляет собой возникновение у организации обязательства, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поскольку данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, он квалифицируется как прочий расход (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). Следовательно, сумма штрафа отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Следует отметить, что ПБУ 10/99 имеет приоритет перед Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации как более поздний документ. Что же касается Инструкции по применению Плана счетов, то она лишь устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются ПБУ, методическими указаниями и другими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета (абз. 1, 2 Преамбулы к Инструкции по применению Плана счетов). Согласно Письму Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05 План счетов, в отличие от ПБУ, является документом, не имеющим нормативно-правового характера.
Выбор порядка отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете организации следует закрепить в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Бухгалтерская отчетность
1. Если в бухгалтерском учете сумма штрафа отражается по дебету счета 99, то в Отчете о финансовых результатах (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, см. также Информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") данная сумма указывается по строке 2460 "Прочее" и формирует (уменьшает) показатель строки 2400 "Чистая прибыль". При этом на показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" данная сумма не влияет.
2. В случае признания штрафа за неполную уплату НДС прочим расходом его сумма участвует в формировании показателя строки 2350 "Прочие расходы" и уменьшает показатели строк 2300 и 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 19 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль организаций
Штраф по НДС, подлежащий перечислению в бюджет, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
1. Если штраф, подлежащий уплате в бюджет, не признается прочим расходом, а сразу относится на счет 99, то у организации не возникает разниц, активов и обязательств, учитываемых по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета суммы штрафа (п. 20 ПБУ 18/02).
2. В случае признания штрафа в бухгалтерском учете прочим расходом у организации возникают постоянная разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство, так как в налоговом учете сумма штрафа не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль ни текущего отчетного периода, ни последующих отчетных (налоговых) периодов (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной с учетом суммы штрафа, признанной прочим расходом (п. 20 ПБУ 18/02).

┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐
│    Содержание операций    │  Дебет │ Кредит │  Сумма,  │    Первичный   │
│                           │        │        │   руб.   │    документ    │
├───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┤
│           1. Сумма штрафа относится напрямую в дебет счета 99           │
├───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┤
│                           │        │        │          │     Решение    │
│Отражена сумма штрафа за   │        │        │          │   налогового   │
│неполную уплату налога     │   99   │   68   │    58 620│     органа     │
├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤
│Уплачен в бюджет штраф за  │        │        │          │Выписка банка по│
│неполную уплату налога     │   68   │   51   │    58 620│расчетному счету│
├───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┤
│          2. Сумма штрафа признается прочим расходом организации         │
├───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┤
│Сумма штрафа за неполную   │        │        │          │     Решение    │
│уплату налога признана     │        │        │          │   налогового   │
│прочим расходом            │  91-2  │   68   │    58 620│     органа     │
├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤
│Отражено постоянное        │        │        │          │                │
│налоговое обязательство    │        │        │          │  Бухгалтерская │
│(58 620 x 20%)             │   99   │   68   │    11 724│ справка-расчет │
├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤
│Уплачен в бюджет штраф за  │        │        │          │Выписка банка по│
│неполную уплату налога     │   68   │   51   │    58 620│расчетному счету│
└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
10.12.2013

Извините, не получилась табличка - почему-то не работает тег [code]. Но я думаю, и в таком виде всё ясно.
А к аргументам и выводам автора консультации мне добавить нечего.
Магия (автор вопроса) 23 балла, г. Благовещенск
4 июня 2014 в 08:34
спасибо огромное)
Бухгалтерия
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях
Марина_Ш 326 баллов, г. Липецк
4 июня 2014 в 09:16
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.