Татьяна ВС

Оплата коммунальных платежей за помещение, арендованное у ИП

Добрый день, уважаемые консультанты! У меня ООО на ОСНО и ЕНВД. Сняли в аренду нежилое помещение (торговая точка на ЕНВД) у ИП Иванова. Каждый месяц ИП выставляет счет на арендную плату и счет на коммуналку. Все квитанции от энергосбытовых компаний приходят, конечно, на имя Иванова, он суммирует все эти платежи и включает в счет, который наше ООО оплачивает через р/сч. На сколько я понимаю, это верная методика. Но ИП несколько недоволен тем, что сумма коммуналки у него попадает в налогооблагаемую базу (УСН 6%) и просит "что-то с этим сделать". Подскажите, пожалуйста, правильно ли у нас с ИП организованы арендные платежи?
Я нашла вот такое письмо из которого следует, что придется ИП все-таки заплатить налог:
Цитата:Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-11-11/72 О налогообложении средств, полученных индивидуальным предпринимателем - арендодателем от арендаторов на оплату коммунальных услуг, при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает помещения в аренду (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".Арендная плата по договорам состоит из 2-х частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов), которую арендаторы уплачивают арендодателю по выставленным им счетам. К счетам прилагаются копии счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами. Количество потребленного каждым из арендаторов электричества определяется по показаниям индивидуальных приборов учета, установленных в арендуемых помещениях, а отопление, водоснабжение, водоотведение - рассчитывается пропорционально занимаемой арендатором площади исходя из объема ежемесячных потребленных услуг, определяемых по общим приборам учета, установленных в здании.

Арендодатель (ИП) полагает, что оплата арендаторами расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является его доходом, поскольку арендаторы возмещают арендодателю стоимость расходов, произведенных арендаторами исключительно в своих интересах (например, потребленная торговым оборудованием электроэнергия, потребности в воде, отоплении). Стоимость таких расходов определяется по фактическому потреблению коммунальных услуг арендаторами на основании показаний приборов учета и подтверждающих документов. ИП полученные от арендаторов суммы за коммунальные услуги уплачивает обслуживающим организациям, соответственно, доход ИП не получает.

1. Обязан ли арендодатель - индивидуальный предприниматель учитывать в доходах суммы возмещения арендаторами коммунальных услуг, фактическое потребление которых определяется по приборам учета и по тарифам обслуживающих организаций, независимо от того, как в договорах аренды такая компенсация называется - "переменная арендная плата" или "компенсация коммунальных услуг"?
2. Обязан ли арендодатель - индивидуальный предприниматель уплачивать налог (УСН 6%), если в договоре аренды предусмотрена обязанность арендатора оплачивать коммунальные услуги путем перечисления денег напрямую на счета обслуживающих организаций (минуя арендодателя) по счетам этих организаций?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения средств, полученных индивидуальным предпринимателем - арендодателем от арендаторов на оплату коммунальных услуг, при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги, поступающие индивидуальному предпринимателю арендодателю, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
8 июня 2014 в 17:10
Цитата (Татьяна ВС):Добрый день, уважаемые консультанты! У меня ООО на ОСНО и ЕНВД. Сняли в аренду нежилое помещение (торговая точка на ЕНВД) у ИП Иванова. Каждый месяц ИП выставляет счет на арендную плату и счет на коммуналку. Все квитанции от энергосбытовых компаний приходят, конечно, на имя Иванова, он суммирует все эти платежи и включает в счет, который наше ООО оплачивает через р/сч. На сколько я понимаю, это верная методика. Но ИП несколько недоволен тем, что сумма коммуналки у него попадает в налогооблагаемую базу (УСН 6%) и просит "что-то с этим сделать". Подскажите, пожалуйста, правильно ли у нас с ИП организованы арендные платежи?
Я нашла вот такое письмо из которого следует, что придется ИП все-таки заплатить налог:
Цитата:Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-11-11/72 О налогообложении средств, полученных индивидуальным предпринимателем - арендодателем от арендаторов на оплату коммунальных услуг, при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает помещения в аренду (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".Арендная плата по договорам состоит из 2-х частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов), которую арендаторы уплачивают арендодателю по выставленным им счетам. К счетам прилагаются копии счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами. Количество потребленного каждым из арендаторов электричества определяется по показаниям индивидуальных приборов учета, установленных в арендуемых помещениях, а отопление, водоснабжение, водоотведение - рассчитывается пропорционально занимаемой арендатором площади исходя из объема ежемесячных потребленных услуг, определяемых по общим приборам учета, установленных в здании.

Арендодатель (ИП) полагает, что оплата арендаторами расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является его доходом, поскольку арендаторы возмещают арендодателю стоимость расходов, произведенных арендаторами исключительно в своих интересах (например, потребленная торговым оборудованием электроэнергия, потребности в воде, отоплении). Стоимость таких расходов определяется по фактическому потреблению коммунальных услуг арендаторами на основании показаний приборов учета и подтверждающих документов. ИП полученные от арендаторов суммы за коммунальные услуги уплачивает обслуживающим организациям, соответственно, доход ИП не получает.

1. Обязан ли арендодатель - индивидуальный предприниматель учитывать в доходах суммы возмещения арендаторами коммунальных услуг, фактическое потребление которых определяется по приборам учета и по тарифам обслуживающих организаций, независимо от того, как в договорах аренды такая компенсация называется - "переменная арендная плата" или "компенсация коммунальных услуг"?
2. Обязан ли арендодатель - индивидуальный предприниматель уплачивать налог (УСН 6%), если в договоре аренды предусмотрена обязанность арендатора оплачивать коммунальные услуги путем перечисления денег напрямую на счета обслуживающих организаций (минуя арендодателя) по счетам этих организаций?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения средств, полученных индивидуальным предпринимателем - арендодателем от арендаторов на оплату коммунальных услуг, при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги, поступающие индивидуальному предпринимателю арендодателю, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Добрый вечер!

Вы все верно понимаете - при любом варианте оформления возмещения коммунальных услуг ИП-арендодатель, применяющий УСН, должен заплатить с них налог (п. 1 ст. 346.15, ст. 41 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10).
Бухгалтерия
Проверьте коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов
9 июня 2014 в 16:55
Илья, как всегда, ОЧЕНЬ БЛАГОДАРЮ Вас за ответ😀