ЕНВД Расчет вмененного дохода

Question

Добрый день.Хочу проконсультироваться, правильно ли произведен расчет базовой доходности по единому налогу ООО на ЕНВД.ООО имеет в собственности частный жилой дом общей площадью 40 кв.м. Этот дом сдается в наём сотруднику этого ООО за 3000 руб. в месяц (Абсолютно реальная сумма!!!). В налоговом кодексе в главе 26.3 (ст.346.26 п.2 пп.12) данный вид деятельности переводится на ЕНВД - оказание услуг по временному размещению (проживанию) физических лиц организациями (предпринимателям). На территории области и города система ЕНВД применятеся и данный вид деятельности входит в перечень для ЕНВД.Физический показатель (ФП) - общая площадь жилого помещения (квартиры, дома, коттеджа) в кв.м.Базовая доходность (БД) - 1000 руб. в месяцК1 = 1, К2 = 1,372 (на 2011 год.)Рассчитываем Вмененный Доход = ФП * БД * К1 * К2 = 40 * 1000 * 1 * 1,372 = 54880 руб. в месяцЕдиный налог = 54880 * 15% (налоговая ставка) = 8232 руб. в месяц, что почти в 3 раза больше Реальной суммы арендной платы  Вот мой вопрос: Правильно ли произведен расчет вмененного дохода?За частный дом (кстати, пригодный скорее под снос, нежели под жилье).

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день. И, тем не менее, Вы вправе обратиться к органам местной власти в частном порядке. Возможно, обратить их внимание на прямую зависимость доходности от степени износа сдаваемого в аренду жилья.
Согласно Статье 346.27, К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
На моей памяти предпринимателям отдельного поселка удавалось снизить для себя К2 до 0,1, доказав, что величина доходов от предпринимательской деятельности в их населенном пункте не может быть сопоставимой с другими населенными пунктами.
А под лежачий камень вода не течет...

Александр Погребс · Accepted Answer

В Новосибирске, например, есть и действует Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 02.11.2010 N 159 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности, по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска, с 2011 года".
В нем установлены понижающие коэффициенты К2 для разных видов деятельности. Правда, для сдачи в наем никаких понижающих коэффициентов не предусмотрено.

А вот, что интересного на этот вопрос я нашел в Консультанте+:

15.1. ЧТО ТАКОЕ УСЛУГИ ПО ВРЕМЕННОМУ
РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ

Глава 26.3 НК РФ не содержит определения услуг по временному размещению и проживанию. Чтобы разобраться в данном вопросе, соблюдая требования п. 1 ст. 11 НК РФ, обратимся к Гражданскому кодексу РФ.
Согласно п. 1 ст. 20 ГК РФ местом постоянного или преимущественного проживания гражданина является место его жительства. Аналогичное определение приведено в ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации".
По месту жительства гражданин должен быть зарегистрирован в течение семи дней с момента прибытия в это место (разд. III Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713).
Иными словами, несмотря на то что в законодательстве нет прямой связи между понятием места жительства и пропиской, формально (в том числе и для налоговиков) место жительства - это адрес, по которому гражданин прописан. Именно он указан в паспорте.
И если исходить из этого формального критерия, то логично предположить, что любое иное место проживания является временным. Следовательно, если вы сдаете принадлежащее вам жилое помещение гражданам, которые прописаны по другому адресу или вовсе не имеют прописки, то налоговики могут посчитать, что вы оказываете услуги по временному размещению и проживанию.
Однако отсутствие прописки само по себе все же не является достаточным признаком оказания таких услуг. Если фактически помещение сдается для постоянного проживания граждан и правоотношения носят длительный характер, то такие услуги нельзя считать услугами по временному размещению и проживанию. К такому выводу пришел, например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 29.09.2009 N Ф09-7334/09-С2.
Временно проживать можно как в специально предназначенных для этого местах, так и в обычных жилых помещениях (квартирах, частных домах и т.п.). Под объектами предоставления услуг по временному размещению и проживанию понимаются любые здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (абз. 38 ст. 346.27 НК РФ). К ним относятся:
- жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках;
- отдельные здания (строения) и комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке, которые используются под гостиницы, кемпинги, общежития и др.
Таким образом, можно сделать вывод, что на ЕНВД переводится предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по передаче гражданам мест в названных выше объектах для временного размещения и проживания. При этом площадь помещений для размещения и проживания не должна быть более 500 кв. м.

Обратите внимание!
Индивидуальный предприниматель, сдающий принадлежащую ему квартиру внаем физическим лицам, уплачивает ЕНВД, только если в качестве одного из видов деятельности предпринимателя в ЕГРИП указана "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества" (код 70.20.1 разд. "К" ОКВЭД). В противном случае доходы предпринимателя от сдачи квартиры облагаются НДФЛ. Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 04.10.2007 N 03-11-05/236.

Если же места в соответствующих объектах передаются для преимущественного или постоянного проживания (используются как место жительства), то деятельность по передаче таких мест на ЕНВД не переводится (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-11-09/259, от 28.04.2007 N 03-11-04/3/136, от 20.04.2007 N 03-11-04/3/125, ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).
Добавим, что неважно, кто оплачивает услуги по размещению: сам размещаемый или третье лицо (в том числе организация). На это указывает Минфин России в Письмах от 18.02.2008 N 03-11-04/3/74, от 02.04.2008 N 03-11-04/3/167, от 22.11.2007 N 03-11-04/3/458, от 24.07.2007 N 03-11-04/3/289. В то же время надо помнить, что сдача жилых помещений в аренду организациям на ЕНВД не переводится (Письма Минфина России от 24.07.2007 N 03-11-04/3/289, от 08.07.2009 N 03-11-09/240, ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).
Согласно разъяснениям контролирующих органов не подпадает под ЕНВД деятельность по оказанию услуг по размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях и квартирах. При условии, что эти услуги вы оказываете вашим работникам в рамках трудовых договоров. Это же касается и работников ваших контрагентов, которые приезжают к вам в командировки. При этом чиновники обращают внимание на то, что вы сдаете помещения не систематически, а периодически (Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-11-04/3/189, от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482).

Посмотрите, что для Вас ближе всего?
Может быть, его там прописать на длительный срок (а лучше постоянно)?
Или объявить жильё ведомственным и предоставить его бесплатно (Вы на налоге сэкономите больше, чем он платит)...

Успехов!

Александр Погребс · Accepted Answer

Цитата (Mariya1973):Александр Погребс, спасибо за такие подробные разъяснения.
По поводу отнесения к услугам ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ и сроков проживания, мы заключаем договоры найма с физ.лицами на 11 месяцев с ежемесячной оплатой. Если "фактически помещение сдается для постоянного проживания граждан и правоотношения носят длительный характер, то такие услуги нельзя считать услугами по временному размещению и проживанию", то можно ли такой срок (11 мес.) считать длительным?
Прописка оформляется не всем нанимателям и не всегда. По сумме дохода от предоставления в наём этих помещений (жилой дом) в общей сумме доходов ООО часть незначительная и по коду ОКВЭД основным видом деятельности не является.

Так у Вас не один дом, а несколько? Раз несколько нанимателей... Или несколько нанимателей в одном доме? Тогда можно уменьшить площадь, как физический показатель ...
Поначалу речь шла об одном сотруднике ООО.
Запишите в трудовом договоре, что на время работы ему предоставляется служебная жилплощадь и не будет у Вас ЕНВД.

Успехов!

Faty · Accepted Answer

Цитата (Mariya1973):Я это и сама понимаю, но реально повысить сумму аренды (найма) не получится, тем более до таких размеров.
Наше предприятие относится к плательщикам ЕНВД, нет инвалидов, ср.списочная 5 человек, что много меньше, чем "не менее 75 человек" по НК.

Вам нужно обратиться в местные органы власти, которые утверждают К2. В таких случаях этот коэффициент должен быть намного меньше единицы, т.е.установлен с учетом местных расценок на съем жилья.

Оленька Юрьевна · Answer

Во-первых. Вам надо посмотреть не только критерии для применения ЕНВД в связи с осуществлением определенного вида деятельности, но и критерии отнесения к плательщикам ЕНВД.
Так, как налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Во-вторых, ЕНВД расшифровывается как Единый Налог на ВМЕНЕННЫЙ Доход. Т.е. Законодатель вменяет , что по этому виду деятельности Вы должны заплатить налог именно с этой суммы дохода. А получите Вы такой доход, или нет, или больше получите, или меньше - ему абсолютно фиолетово.

Mariya1973 · Answer

Я это и сама понимаю, но реально повысить сумму аренды (найма) не получится, тем более до таких размеров.
Наше предприятие относится к плательщикам ЕНВД, нет инвалидов, ср.списочная 5 человек, что много меньше, чем "не менее 75 человек" по НК.

Mariya1973 · Answer

Спасибо, Faty, но К2 приведен как раз исходя из действующего Решения местный властей. Цитирую выдержку : "Для тех видов деятельности, для которых К2 не указан в приложении к данному решению, принимается равным единице", - таким образом не использована возможность его снижения, предоставленная НК РФ.
Это положение действует уже три года.

Faty · Answer

Цитата (Mariya1973):Спасибо, Faty, но К2 приведен как раз исходя из действующего Решения местный властей. Цитирую выдержку : "Для тех видов деятельности, для которых К2 не указан в приложении к данному решению, принимается равным единице", - таким образом не использована возможность его снижения, предоставленная НК РФ.
Это положение действует уже три года.

Надо действовать.
Нашла письмо ФНС от 27.04.2009г. № ШС-22-3/342, согласно которому К2 позволяет снизить итоговую сумму ЕНВД до 0,5% от общеустановленной нормы (т.е. в 200 раз). Если налогоплательщики считают, что размер налоговой нагрузки при осуществлении вида деятельности в отношении которого в муниципальном образовании введен ЕНВД, является чрезмерно высокими (или) не соответствующим размеру получаемых налогоплательщиком доходов, налогоплательщик вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативные акты муниципальных образований, предусматривающие снижение налоговой нагрузки, путем корректировки коэффициента базовой доходности К2.
Попытайтесь, если местная власть примет поправки к прошедшим налоговым периодам, а это не противоречит законодательству, можно будет сдать уточненные декларации.

Mariya1973 · Answer

Александр Погребс, спасибо за такие подробные разъяснения.
По поводу отнесения к услугам ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ и сроков проживания, мы заключаем договоры найма с физ.лицами на 11 месяцев с ежемесячной оплатой. Если "фактически помещение сдается для постоянного проживания граждан и правоотношения носят длительный характер, то такие услуги нельзя считать услугами по временному размещению и проживанию", то можно ли такой срок (11 мес.) считать длительным?
Прописка оформляется не всем нанимателям и не всегда. По сумме дохода от предоставления в наём этих помещений (жилой дом) в общей сумме доходов ООО часть незначительная и по коду ОКВЭД основным видом деятельности не является.

Mariya1973 · Answer

Спасибо Al-ra 5 и Faty, это хорошие идеи, но слишком длительные во времени. К тому же предприниматели коллективно уже обращались к нашему Городскому совету с подобними просьбами (по вопросам предоставления в аренду участков для осуществления розничной торговли) и им отказали по причине возможного снижения поступлений от этого налога в бюджет города, ссылаясь на соц.обязательства перед населением - ЗП буджетникам и прочее.