Каковы последствия при перечислении НДФЛ по неверному ОКАТО?

Question

У нас сложная ситуация. Головное предприятие находится на Севере, было создано обособленное подразделение в другом регионе, где нет ни районного коэф-а, ни северных. По незнанию НДФЛ за обособленное подразделение был уплачен по месту головного.  При том прошло уже 2 года с момента создания. Декларации сдали с ОКАТо головного подразделения. Сумма НДФЛ очень внушительная, поэтому пени платить не хочется. Они будут порядка 1 млн.рублей. Подскажите. пож-а, выходы из этой ситуации. Можно ли передалать труд.договоры, где не писать место работников этого обособленного подразделения. Но тогда получится , что северные и районный коэф-т в расчетках не значился. Какие у этого последствия?

ЛюдмилаП · Accepted Answer

Цитата (Оля Г):Подскажите. пож-а, выходы из этой ситуации.

По-моему у вас очень большие шансы отбиться от претензий налоговиков в судебном порядке. Читала судебную
практику по подобным вопросам, суды стоят на стороне плательщиков, аргументируя тем, что НДФЛ это федеральный налог и перечисление его не по тому ОКАТО недоимкой не является, деньги все равно попали в ФБ.
А вот что есть в Консультанте:

Вопрос: ООО (головная организация) по своему местонахождению перечислило в бюджет НДФЛ за работников филиала (находящихся в другом субъекте РФ), в связи с чем налоговая инспекция привлекла организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, и начислила пени. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Статьей 123 НК РФ установлена ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Пунктом 2 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, НДФЛ был перечислен в срок в один и тот же бюджет (федеральный), хотя и поступил по другому коду ОКАТО, в связи с чем ООО нарушило порядок перечисления в бюджет НДФЛ, что не ведет к образованию налоговой недоимки.
Учитывая изложенное, действия налогового органа, выразившиеся в привлечении ООО к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, и начислении пени за перечисление по своему местонахождению НДФЛ за работников филиала (находящихся в другом субъекте РФ), являются неправомерными.

В.Г.Крашенинников
Советник налоговой службы РФ
III ранга
01.06.2006

Оля Г · Answer

Про штраф я тоже читала, что отбиться возможно, есть практика ВАС. А вот по поводу пени и недоимки. Иж же все равно начислят.Так как бюджет региона же недополучил эти деньги и они могут начислить пени на недоимку  в размере ставки рефинансирования за год как минимум? Подскажите, пож-а, какие размеры пеней на недоимку бюджета региона в таких ситуациях?  и что лучше сделать?

Ефимов Павел · Answer

Цитата (Оля Г):Так как бюджет региона же недополучил эти деньги И не должен, НДФЛ зачисляется в бюджет Российской Федерации (Федеральный бюджет).

Faty · Answer

Цитата (Ефимов Павел):Цитата (Оля Г):Так как бюджет региона же недополучил эти деньги И не должен, НДФЛ зачисляется в бюджет Российской Федерации (Федеральный бюджет).НДФЛ - 70% в региональный бюджет, только 30% в федеральный.

Ефимов Павел · Answer

но мы платим 100% в федеральный, а Бюджетный Кодекс налогоплательщиков не волнует.

ЛюдмилаП · Answer

Цитата (Оля Г): А вот по поводу пени и недоимки.

Так я же Вам цитировала мнение советника налоговой службы РФ III ранга как раз о недоимке и пени:

Таким образом, НДФЛ был перечислен в срок в один и тот же бюджет (федеральный), хотя и поступил по другому коду ОКАТО, в связи с чем ООО нарушило порядок перечисления в бюджет НДФЛ, что не ведет к образованию налоговой недоимки.
Учитывая изложенное, действия налогового органа, выразившиеся в привлечении ООО к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, и начислении пени за перечисление по своему местонахождению НДФЛ за работников филиала (находящихся в другом субъекте РФ), являются неправомерными.

Оля Г · Answer

Но судебная практика, как я читаю, довольно противоречива и имеются разные решения по данному вопросу. Поэтому исход событий не предугадать. Хотелось бы услышать какой то вариант решения на крайний случай при помощи заработной платы, если это возможно, тем более что отчитались по декларации по ОКАТО головной организации. Следовательно, возможно ли выставить все так, что данные работники трудились в условиях севера?