ЮлВик

Уведомление ИФНС о корректировке декларации по налогу на прибыль

Добрый день! Уважаемые коллеги интересно Ваше профессиональное суждение по поводу следующего вопроса:
ООО на ОСН выдает беспроцентные займы ИП на УСН. ИП, учредитель (100 % уставного капитала) и директор ООО - одно и то же лицо, зарегистированы на территории одного субъекта РФ.  Данные сделки не являются контролируемыми.
Из ИФНС пришло уведомление о корректировке декларации по налогу на прибыль за 2012-2013 гг. Выдержка: "Обращаем Ваше внимание, что корректировка цен осуществляется по всем сделкам, участники которых являются взамозависимыми лицами, независимо от возможности признания данной сделки контролируемой. Аналогичным способом осуществляется корректировка доходов, связанных с выдачей взаимозависимому лицу беспроцентного займа." Хочу услышать мнения форумчан насчет правомерности данного требования ИФНС.  Заранее спасибо.
ОтветитьНовый вопрос. . .
Важный бух 194 697 баллов, г. Астрахань
20 июня 2014 в 13:53
Цитата (ЮлВик):Добрый день! Уважаемые коллеги интересно Ваше профессиональное суждение по поводу следующего вопроса:
ООО на ОСН выдает беспроцентные займы ИП на УСН. ИП, учредитель (100 % уставного капитала) и директор ООО - одно и то же лицо, зарегистированы на территории одного субъекта РФ.  Данные сделки не являются контролируемыми.
Из ИФНС пришло уведомление о корректировке декларации по налогу на прибыль за 2012-2013 гг. Выдержка: "Обращаем Ваше внимание, что корректировка цен осуществляется по всем сделкам, участники которых являются взамозависимыми лицами, независимо от возможности признания данной сделки контролируемой. Аналогичным способом осуществляется корректировка доходов, связанных с выдачей взаимозависимому лицу беспроцентного займа." Хочу услышать мнения форумчан насчет правомерности данного требования ИФНС.  Заранее спасибо.
Здравствуйте. Скорее всего это просто предупреждение, чтобы вы провели анализ.  Думаю вызвано это уведомление Письмом  Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7582@ “О порядке отражения в налоговой декларации самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций”

Письмо гласит:

Если в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг) не соответствуют рыночным и это привело к занижению сумм налогов (НДФЛ, НДС, НДПИ, налог на прибыль) или авансовых платежей по ним, налогоплательщик вправе по окончании календарного года самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы соответствующих налогов.Разъяснены особенности осуществления такой корректировки иностранными организациями, ведущими деятельность в России через постоянные представительства и являющимися плательщиками налога на прибыль. До внесения необходимых дополнений в форму декларации по налогу на прибыль иностранной организации корректировку отражают следующим образом. Если она связана с увеличением доходов, учитываемых при налогообложении, сумма корректировки налоговой базы отражается по строке 150 Раздела 5 декларации. Если с уменьшением учитываемых расходов - на величину корректировки уменьшается показатель по строке 240 Раздела 5 декларации.При корректировке вместе с декларацией ФНС России рекомендует налогоплательщикам направлять в налоговый орган пояснительную записку. В ней целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка (в частности, номер и дату договора, указанную в нем стоимость предмета сделки, сумму произведенной корректировки, данные об участниках сделки - ИНН, наименование) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.Эти сведения позволят разграничить предмет контроля между ФНС России и территориальными налоговыми органами, а также сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговиками.
Бухгалтерия
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
ЮлВик (автор вопроса) 643 балла, г. Лабинск
20 июня 2014 в 15:10
Спасибо за информацию. Но в уведомлении налоговики написали: по результатам анализа выписок операций по вашим расчетным счетам вами был предоставлен беспроцентный займ по ставке, несоответствующей рыночной,  взаимозависимому лицу. Рекомендуем вам самостоятельно скорректировать декларацию по налогу на прибыль в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ. И предлагают отразить сумму корректировки налоговой базы по строке 107 Пр.1 к листу 02  

Вот и возник вопрос, правомерны ли рекомендации налоговых органов.
Важный бух 194 697 баллов, г. Астрахань
20 июня 2014 в 15:18
Цитата (ЮлВик):Спасибо за информацию. Но в уведомлении налоговики написали: по результатам анализа выписок операций по вашим расчетным счетам вами был предоставлен беспроцентный займ по ставке, несоответствующей рыночной,  взаимозависимому лицу. Рекомендуем вам самостоятельно скорректировать декларацию по налогу на прибыль в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ. И предлагают отразить сумму корректировки налоговой базы по строке 107 Пр.1 к листу 02  

Вот и возник вопрос, правомерны ли рекомендации налоговых органов.
Смотрите нашла разъяснения с приведенным письмом Минфина: 

Если в сделке между взаимозависимыми лицами возникают условия, отличающиеся от условий по сопоставимым сделкам между независимыми субъектами, то вероятные недополученные доходы все равно учитываются для целей налогообложения.Об этом сообщает Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/40821 от 02.10.2013.Так, в частности, доходы по предоставленному беспроцентному займу, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, увеличивают налогооблагаемую базу.При этом при определении суммы доходов по сделкам налоговая вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню.Михаил  Ступин,  ИА «Клерк.Ру»

То есть следуя разъяснениям налоговая в вашем случае права.
ЮлВик (автор вопроса) 643 балла, г. Лабинск
22 июня 2014 в 14:59
Спасибо большое.
Бухгалтерия
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях