Анна Коринская

Определение налоговой базы по НДС при отгрузке по договорам в у.е

У нас ТСНО. Наша организация реализует программное обеспечение, стоимость которого определена в долларах США, а оплата производится покупателями в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты плюс 2 %. Заключили договор на 11 800 $ (в т.ч. НДС 1800) Оплата по условиям договора в течении 30 дней после получения программного обеспечения. Предположим, что курс ЦБ РФ: на дату отгрузки 31 руб., на дату оплаты 32 руб.
В момент отгрузки пересчитываю: (11 800*31)*0,02=373 116руб. (ндс= 56 916 руб.)
Но согласно п.4 ст.153 НК РФ   выручка пересчитывается для целей определения базы по НДС только по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки!!
т.е. получается 31*11 800=365 800 (НДС 55 800)
Оплата (11 800* 32)*0,02= 385 152 руб. 
(385 152-365 800)= 19 352 руб. т.е. суммовая разница получается 11 800 руб., а доп. разнпица за счет прибавки к курсу 2% 7 552 руб.
Вопрос на какую сумму отгружать 365 800 руб. или 373 116 руб.? и как отразить суммовую разницу? и что делать с 7 552 руб? как отражать в учете и нужно ли на нее начислять НДС! Помогите пожалуйста!!сломала всю голову((
ОтветитьНовый вопрос. . .
НКК Консультант
30 июня 2014 в 10:48
Цитата (Анна Коринская):У нас ТСНО. Наша организация реализует программное обеспечение, стоимость которого определена в долларах США, а оплата производится покупателями в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты плюс 2 %. Заключили договор на 11 800 $ (в т.ч. НДС 1800) Оплата по условиям договора в течении 30 дней после получения программного обеспечения. Предположим, что курс ЦБ РФ: на дату отгрузки 31 руб., на дату оплаты 32 руб.
В момент отгрузки пересчитываю: (11 800*31)*0,02=373 116руб. (ндс= 56 916 руб.)
Но согласно п.4 ст.153 НК РФ   выручка пересчитывается для целей определения базы по НДС только по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки!!
т.е. получается 31*11 800=365 800 (НДС 55 800)
Оплата (11 800* 32)*0,02= 385 152 руб. 
(385 152-365 800)= 19 352 руб. т.е. суммовая разница получается 11 800 руб., а доп. разнпица за счет прибавки к курсу 2% 7 552 руб.
Вопрос на какую сумму отгружать 365 800 руб. или 373 116 руб.? и как отразить суммовую разницу? и что делать с 7 552 руб? как отражать в учете и нужно ли на нее начислять НДС! Помогите пожалуйста!!сломала всю голову((
Добрый день!

Считаю, что Вам следует пересчитывать в рубли стоимость Вашей реализации по курсу ЦБ на дату отгрузки с учетом установленного соглашением сторон прибавочного процента для пересчета курса, т.е. по курсу ЦБ + 2% (Письмо Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-07-11/51).
Иной подход, вероятно, предстоит оспаривать в суде.

Что касается дальнейшего изменения курса после отгрузки, то такие курсовые разницы не влияют на налоговую базу по НДС и полностью учитываются в составе налоговых доходов (расходов) по налогу на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).
Бухгалтерия
Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме
30 июня 2014 в 16:16
Спасибо! тоже такого же мнения, проштудировала и письма минфина и п4 ст 153 НК РФ столько противоречий как всегда..но отгрузила по курсу ЦБ РФ+% . Из письма поняла, что у нас свой курс и у покупателя тоже не должно возникнуть проблем с вычетом т.к. они ориентируются на наш отгрузочный счет фактуры!
Energizer 19 783 балла, г. Москва
30 июня 2014 в 17:43
Добрый день! У меня есть точно такие же отгрузки по собственному курсу.  Весь аванс учитываю целиком в отгрузке, а постоплату  как написано в письме. Про проблемы у контрагентов  с вычетами это одно из многочисленных мнений при том в принципе ничем не подтвержденное.
30 июня 2014 в 19:25
т.е вы отгружаете по собственному курсу? правильно я вас поняла? а НДС в бюджет как рассчитываете по своему или ЦБ РФ? и по проводкам если поможете буду очень признательна!!!
Бухгалтерия
Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов
Energizer 19 783 балла, г. Москва
3 июля 2014 в 13:52
Да! Вы правильно поняли. Аванс я не пересчитываю , как прислали сумму по собственному курсу так и ставлю и со всей суммы плачу ндс и авансовую счет-фактуру клиенту выдаю на всю сумму аванса. 
Было несколько отгрузок когда платеж был 30/70 то есть 30% до и 70% после отгрузки. Здесь 30 ставила в аванс . Отгрузку делала так: часть рублевой суммы получалась из аванса а остальное  по курсу цб на дату отгрузки.  А клиент уже после досылал 70% по нашему собственному курсу . Все что свыше суммы отгрузки считала как суммовые разницы. Единственное что я делаю это в 1ске и 1ска очень плохо реагирует на собственный курс так что приходится все вручную отслеживать потому что  она вот эти плюс 2% очень коряво закрывает в реграментных операциях. Так что если у вас тоже 1ска то каждую такую сделку придется пересчитывать вручную.
8 июля 2014 в 20:25
Спасибо вам большое за ответ)