НДС при переходе с УСН на ОСНО

Question

Добрый день! Организация в 2011г перешла на общую систему налогообложения, при этом выставила счет-фактуру с НДС по выполненным работам в декабре 2010г (организация знала о переходе на ОСНО, покупатель согласился оплатить НДС). Оплата выполненных работ произведена в 2011году. К какому периоду относится НДС? К 4 кв 2010г, когда организация была на УСН, или можно отнести к 1 кв 2011г?

Александра Кривошеева · Accepted Answer

Добрый день. В течение 4 минут Вы написали 3 сообщения. На нашем форуме запрещено писать бессодержательные сообщения, чтобы  вывести тему в топ форума. Ответы даются в течение суток, исключая выходные и праздничные дни. Бессодержательные сообщения удаляются,  за упорствование в их написании закрывается  доступ на форум. Это оговаривается в правилах форума.

НКК · Accepted Answer

Доброе утро!Если Вы, будучи плательщиком УСН, выставили в 4 квартале 2010 г. счет-фактуру на оказанные Вами в этом периоде услуги, то надо данный НДС заплатить и задекларировать по итогам 4 квартала 2010 г. (пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ).

НКК · Accepted Answer

Цитата (ksyu123):Цитата (НКК):Доброе утро!Если Вы, будучи плательщиком УСН, выставили в 4 квартале 2010 г. счет-фактуру на оказанные Вами в этом периоде услуги, то надо данный НДС заплатить и задекларировать по итогам 4 квартала 2010 г. (пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). Таким образом, я должна была подать декларацию за 4 кв. 2010г до 20 января 2011 и заплатить НДС всю сумму полностью до 20 января 2011(не 1/3 каждый месяц), а также уплатить пени за просрочку платежаДобрый день!Вы вправе уплачивать НДС в общем порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. по 1/3 суммы налога равными суммами за налоговый период в течение 3-х месяцев, следующих за налоговым периодом 20-го числа каждого месяца. Поэтому пени надо считать по каждой 1/3 суммы налога по своему сроку уплаты.

НКК · Accepted Answer

Цитата (ksyu123):Цитата (НКК):Вы вправе уплачивать НДС в общем порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. по 1/3 суммы налога равными суммами за налоговый период в течение 3-х месяцев, следующих за налоговым периодом 20-го числа каждого месяца. Поэтому пени надо считать по каждой 1/3 суммы налога по своему сроку уплаты.Доброе утро! А как на счет п. 4 ст. 174 НК РФ, в которой указано, что уплата налога лицами указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товара (работ, услуг) за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодомДоброе утро!Вы правы, мой недосмотр.Действительно, в случае выставления упрощенцами счетов-фактур сумма НДС уплачивается одним платежом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.Приношу свои извинения за неверный ответ.

aleksandra1986 · Accepted Answer

Читаем НК РФ Статья 346.25. "6.&#160;Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость."

ksyu123 · Answer

а могла ли я выставить счет-фактуру до перехода на осно?

aleksandra1986 · Answer

можно, но в счет-фактуре не будет НДС, будет запись "без НДС"

ksyu123 · Answer

а на основании чего тогда покупатели мне будут ндс возвращать?

Romahka · Answer

Цитата (ksyu123):Добрый день! Организация в 2011г перешла на общую систему налогообложения, при этом выставила счет-фактуру с НДС по выполненным работам в декабре 2010г (организация знала о переходе на ОСНО, покупатель согласился оплатить НДС). Оплата выполненных работ произведена в 2011году. К какому периоду относится НДС? К 4 кв 2010г, когда организация была на УСН, или можно отнести к 1 кв 2011г? Кирпичная стена

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРИ СМЕНЕ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Переходные моменты по НДС

Бывший "упрощенец" становится плательщиком НДС

Организация, утратившая право на применение УСНО, становится плательщиком НДС. Причем произойти это может даже в последний день отчетного периода, а в силу правил, установленных гл. 26.2 НК РФ, плательщиком НДС организация становится уже с начала квартала. То есть с первого числа квартала, в котором право на применение УСНО утрачено, перед налогоплательщиком встают вопросы оформления счетов-фактур и взыскания НДС с покупателя (ведь НДС - косвенный налог).
Налогоплательщик должен начислить НДС на товары (работы, услуги), имущественные права, реализованные за период с начала квартала и до момента утраты права на применение УСНО. Но выставить покупателям счета-фактуры по уже осуществленным сделкам за указанный период организация не вправе. Едва ли удастся ей и взыскать с покупателя сумму НДС, исчисленную (теперь уже) сверх установленной договором цены (хотя если последний является плательщиком НДС, ему такая ситуация грозит лишь отвлечением из оборота на некоторое время части денежных средств, так как доплаченная сумма НДС впоследствии может быть принята покупателем к вычету).
Главой 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления счетов-фактур позднее пятидневного срока, предусмотренного в п. 3 ст. 168 НК РФ. Поэтому, руководствуясь названной нормой, организация должна выставить счета-фактуры своим контрагентам с момента утраты права применения УСНО, а также по тем сделкам, пятидневный срок по которым еще не истек. При этом за нарушение срока, предусмотренного в п. 3 ст. 168 НК РФ, ответственность налогоплательщика Налоговым кодексом не установлена, и грубым нарушением правил учета объектов налогообложения считается именно отсутствие счетов-фактур (ст. 120 НК РФ), а не превышение срока для их предъявления контрагенту.
Все же несоблюдение пятидневного срока не проходит безболезненно. Как правило, трудности возникают у покупателей, так как контролеры не считают счета-фактуры, выставленные с нарушением пятидневного срока, основанием для принятия по ним к вычету "входного" НДС (см. Письма Минфина России от 26.08.2010 N 03-07-11/370, от 30.06.2008 N 03-07-08/159). На неправомерность таких действий контролеров неоднократно указывали судьи, вставая на сторону налогоплательщиков (см. Постановления ФАС МО от 25.09.2009 N КА-А41/9791-09-2, от 02.04.2009 N КА-А40/2379-09, ФАС ПО от 18.09.2008 по делу N А06-618/08, ФАС УО от 11.01.2008 N Ф09-10201/07-С2 <8>, ФАС СКО от 03.06.2008 N Ф08-2941/2008 <9>, Определение ВАС РФ от 01.06.2007 N 5664/07).

<8> Определением ВАС РФ от 15.05.2008 N 4335/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
<9> Определением ВАС РФ от 26.09.2007 N 9340/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Итак, по тем хозяйственным операциям, которые были произведены за период, когда "упрощенец" еще не являлся плательщиком НДС, и до момента утраты такого права, предприятию, скорее всего, придется уплачивать в бюджет налог за счет собственных средств, не предъявляя его контрагентам и, соответственно, не выставляя счета-фактуры.

О.П.Гришина
Эксперт журнала
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета
и налогообложения"
Подписано в печать
08.10.2010

ksyu123 · Answer

Цитата (НКК):Доброе утро!Если Вы, будучи плательщиком УСН, выставили в 4 квартале 2010 г. счет-фактуру на оказанные Вами в этом периоде услуги, то надо данный НДС заплатить и задекларировать по итогам 4 квартала 2010 г. (пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). Таким образом, я должна была подать декларацию за 4 кв. 2010г до 20 января 2011 и заплатить НДС всю сумму полностью до 20 января 2011(не 1/3 каждый месяц), а также уплатить пени за просрочку платежа

ksyu123 · Answer

Цитата (НКК):Вы вправе уплачивать НДС в общем порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. по 1/3 суммы налога равными суммами за налоговый период в течение 3-х месяцев, следующих за налоговым периодом 20-го числа каждого месяца. Поэтому пени надо считать по каждой 1/3 суммы налога по своему сроку уплаты.

Доброе утро!
А как на счет п. 4 ст. 174 НК РФ, в которой указано, что уплата налога лицами указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товара (работ, услуг) за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

ksyu123 · Answer

Спасибо Всем большое за Ваши ответы